5042債務轉貸支出

一、本科目核算本級政府財政向下級政府財政轉貸的債務支出。

二、本科目下應當設置“地方政府一般債務轉貸支出”、“地方政府專項債務轉貸支出”明細科目，同時還應當按照轉貸地區進行明細核算。

三、債務轉貸支出的主要賬務處理如下：
　　（一）本級政府財政向下級政府財政轉貸地方政府債券資金時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目；根據債務管理部門轉來的相關資料，按照到期應收回的轉貸款本金金額，借記“應收地方政府債券轉貸款”科目，貸記“資產基金—應收地方政府債券轉貸款”科目。

（二）本級政府財政向下級政府財政轉貸主權外債資金，且主權外債最終還款責任由下級政府財政承擔的，相關賬務處理如下：
　1．本級政府財政支付轉貸資金時，根據轉貸資金支付相關資料，借記“債務轉貸支出”科目，貸記“其他財政存款”科目；根據債務管理部門轉來的相關資料，按照實際持有的債權金額，借記“應收主權外債轉貸款”科目，貸記“資產基金—應收主權外債轉貸款”科目。

2．外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應商時，本級政府財政根據轉貸資金支付相關資料，借記本科目，貸記“債務收入”、“債務轉貸收入”科目；根據債務管理部門轉來的相關資料，按照實際持有的債權金額，借記“應收主權外債轉貸款”科目，貸記“資產基金—應收主權外債轉貸款”科目；同時，借記“待償債凈資產”科目，貸記“借入款項”、“應付主權外債轉貸款”等科目。

（三）年終轉賬時，本科目下“地方政府一般債務轉貸支出”明細科目的借方余額全數轉入“一般公共預算結轉結余”科目，借記“一般公共預算結轉結余”科目，貸記“債務轉貸支出（地方政府一般債務轉貸支出）”科目。本科目下“地方政府專項債務轉貸支出”明細科目的借方余額全數轉入“政府性基金預算結轉結余”科目，借記“政府性基金預算結轉結余”科目，貸記“債務轉貸支出（地方政府專項債務轉貸支出）”科目。結轉后，本科目無余額。

四、本科目平時借方余額反映債務轉貸支出的累計數。

第九章 會計結賬和結算
　　第四十三條 總會計應當按月進行會計結賬。具體結賬方法，按照《會計基礎工作規范》辦理。 

第四十四條 政府財政部門應當及時進行年終清理結算。年終清理結算的主要事項如下：

一、核對年度預算。預算是預算執行和辦理會計結算的依據。年終前，總會計應配合預算管理部門將本級政府財政全年預算指標與上、下級政府財政總預算和本級各部門預算進行核對，及時辦理預算調整和轉移支付事項。本年預算調整和對下轉移支付一般截止到11月底；各項預算撥款，一般截止到12月25日。 

二、清理本年預算收支。認真清理本年預算收入，督促征收部門和國家金庫年終前如數繳庫。應在本年預算支領列報的款項，非特殊原因，應在年終前辦理完畢。 

清理財政專戶管理資金和專用基金收支。凡屬應列入本年的收入，應及時催收，并繳入國庫或指定財政專戶。 

三、組織征收部門和國家金庫進行年度對賬。

四、清理核對當年撥款支出。總會計對本級各單位的撥款支出應與單位的撥款收入核對無誤。屬于應收回的撥款，應及時收回，并按收回數相應沖減預算支出。屬于預撥下年度的經費，不得列入當年預算支出。

五、核實股權、債權和債務。財政部門內部相關資產、債務管理部門應于12月20日前向總會計提供與股權、債權、債務等核算和反映相關的資料。總會計對股權投資、借出款項、應收股利、應收地方政府債券轉貸款、應收主權外債轉貸款、借入款項、應付短期政府債券、應付長期政府債券、應付地方政府債券轉貸款、應付主權外債轉貸款、其他負債等余額應與相關管理部門進行核對，記錄不一致的要及時查明原因，按規定調整賬務，做到賬實相符，賬賬相符。

六、清理往來款項。政府財政要認真清理其他應收款、其他應付款等各種往來款項，在年度終了前予以收回或歸還。應轉作收入或支出的各項款項，要及時轉入本年有關收支賬。 

七、進行年終財政結算。財政預算管理部門要在年終清理的基礎上，于次年元月底前結清上下級政府財政的轉移支付收支和往來款項。總會計要按照財政管理體制的規定，根據預算結算單，與年度預算執行過程中已補助和已上解數額進行比較，結合往來款和借墊款情況，計算出全年最后應補或應退數額，填制“年終財政決算結算單”，經核對無誤后，作為年終財政結算憑證，據以入賬。 

第四十五條 總會計對年終決算清理期內發生的會計事項，應當劃清會計年度。屬于清理上年度的會計事項，記入上年度會計賬；屬于新年度的會計事項，記入新年度會計賬，防止錯記漏記。 

第四十六條 經過年終清理和結算，把各項結算收支入賬后，即可辦理年終結賬。年終結賬工作一般分為年終轉賬、結清舊賬和記入新賬三個步驟，依次做賬。 

一、年終轉賬。計算出各科目12月份合計數和全年累計數，結出12月末余額，編制結賬前的“資產負債表”，再根據收支余額填制記賬憑證，將收支分別轉入“一般公共預算結轉結余”、“政府性基金預算結轉結余”、“國有資本經營預算結轉結余”、“專用基金結余”、“財政專戶管理資金結余”等科目沖銷。 

二、結清舊賬。將各個收入和支出科目的借方、貸方結出全年總計數。對年終有余額的科目，在“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，表示轉入新賬。 

三、記入新賬。根據年終轉賬后的總賬和明細賬余額編制年終“資產負債表”和有關明細表（不需填制記賬憑證），將表列各科目余額直接記入新年度有關總賬和明細賬年初余額欄內，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區別新年度發生數。    

決算經本級人民代表大會常務委員會（或人民代表大會）審查批準后，如需更正原報決算草案收入、支出時，則要相應調整有關賬目，重新辦理結賬事項。

第十章 總會計報表
　　第四十七條 總會計報表是反映政府財政預算執行結果和財務狀況的書面文件。

第四十八條 總會計報表包括資產負債表、收入支出表、一般公共預算執行情況表、政府性基金預算執行情況表、國有資本經營預算執行情況表、財政專戶管理資金收支情況表、專用基金收支情況表等會計報表和附注。

資產負債表是反映政府財政在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表應當按照資產、負債和凈資產分類、分項列示。

收入支出表是反映政府財政在某一會計期間各類財政資金收支余情況的報表。收入支出表根據資金性質按照收入、支出、結轉結余的構成分類、分項列示。

一般公共預算執行情況表是反映政府財政在某一會計期間一般公共預算收支執行結果的報表，按照《政府收支分類科目》中一般公共預算收支科目列示。

政府性基金預算執行情況表是反映政府財政在某一會計期間政府性基金預算收支執行結果的報表，按照《政府收支分類科目》中政府性基金預算收支科目列示。

國有資本經營預算執行情況表是反映政府財政在某一會計期間國有資本經營預算收支執行結果的報表，按照《政府收支分類科目》中國有資本經營預算收支科目列示。

財政專戶管理資金收支情況表是反映政府財政在某一會計期間納入財政專戶管理的財政專戶管理資金全部收支情況的報表，按照相關政府收支分類科目列示。

專用基金收支情況表是反映政府財政在某一會計期間專用基金全部收支情況的報表，按照不同類型的專用基金分別列示。

附注是指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明。