工會會計實務操作9例<興啟晟>

　　在工會賬務處理中，有的工會財務人員因對有關規定了解不夠、相關政策把握不準、業務不熟練，或在工會賬務業務處理時認識上出現偏差，導致工會會計核算不準確。筆者結合多年工會財務工作實踐，對常見的9種工會會計實務操作方法進行解讀，僅供參考。

　　【例1】因公借款之公戶轉款到個人賬戶

　　實際工作中，因公借款需要公戶款轉個人賬戶時，經辦人應當寫一份借款及款項使用說明，經單位領導審批后才可轉賬。

　　賬務處理如下：

　　借款時

　　借：其他應收款—張三

　　    貸：銀行存款

　　依據發票或收據核銷借款時

　　借：相關費用科目

　    　貸：其他應收款—張三

　　【例2】因公借款之現金支出

　　實際工作中，個人因公借款時，經辦人應當填寫制式“借款單”，按要求寫明款項用途及還款核銷時間，經單位領導審批后才可借款。

　　賬務處理如下：

　　借款時

　　借：其他應收款—張三

　    　貸：庫存現金

　　依據發票或收據核銷借款時

　　借：相關費用科目

　    　貸：其他應收款—張三

　　【例3】因公出差之住宿超標賬務處理

　　按照《中央和國家機關差旅費管理辦法》規定，公職人員外出差旅費超標部分應當自理。因此，填寫“差旅費用報銷單”住宿費用欄時，發票金額應當按規定標準核減超標部分填寫。

　　【例4】工會經費多繳應如何退返

　　陜西某縣級直屬企業在申報工會經費時，稅務部門書面證明其多繳工會經費10000元，如何退返多繳工會經費(不考慮代收工作費)。按工會經費分成分析計算。縣級總工會應退返工會經費6250元，即10000×62.5%=6250，市級總工會應退返工會經費1250元，即10000×12.5%=1250，省級總工會應退返工會經費2500元，即10000×25%=2500。因省、市、縣工會分別直接退返原單位不現實，可以由縣級總工會收集企業工會多繳證明資料上報并直接按多繳數退返給企業工會，上級工會年末通過“補助下級支出—其他補助”給予撥付退返?？h級總工會賬務處理如下：

　　借：撥繳經費收入6250

　　補助下級支出—其他補助3750

　    　貸：銀行存款10000

　　【例5】工會建會籌備金如何退返

　　情形一：某市級基層單位上繳工會建會籌備金10個月，共計120000元，在規定時間內成立了工會組織，申請退返工會建會籌備金。按陜西省相關文件規定，應當按一定比例退返工會建會籌備金，扣除單位工會應上繳40%工會經費(不考慮代收工作費)?；鶎庸舫山涃M為72000元，即120000×60%=72000。市級總工會核減應付基層工會建會籌備金“掛賬”，如數返還基層工會經費。

　　借：其他應付款—籌備金72000

　　    貸：銀行存款72000

　　情形二：如果申報系統沒有把工會建會籌備金與工會經費分開核算，按全額上繳工會經費，市級工會無法把應付工會建會籌備金“掛賬”，多繳工會經費應當分析退返。按全額上繳工會經費分成分析計算。工會建會籌備金被誤認為基層工會按規定比例40%上繳時，市級工會留成75000元，即120000×62.5%=75000，上繳省級45000元，即120000×37.5%=45000。所以市級總工會應退返工會經費45000元，即75000×60%=45000，省級總工會應退返工會經費27000元，即45000×60%=27000。省、市總工會分別直接退返工會經費不現實，可以由市總工會收集有關資料并按規定退返經費，省總工會退返部分年末補助給市總工會即可。市級總工會賬務處理如下：

　　借：撥繳經費收入45000

　　補助下級支出—其他補助27000

　　    貸：銀行存款72000

　　【例6】如何推算行政應撥付給工會的留成工會經費

　　基層工會可以通過單位行政申報工會經費數額，推算單位行政應撥付給工會的留成工會經費數額。計算公式如下：

　　1.行政應撥基層工會留成經費=申報工會經費數÷40%×60%

　　2.行政應撥基層工會留成經費=行政年終報表應付職工工資總額×2%×60%

　　【例7】工會成立不到一年，不用繳納工會經費

　　答案是否定的。《工會法》第十條規定，企業、事業單位、機關有會員二十五人以上的，應當建立基層工會委員會;第十一條規定，上級工會可以派員幫助和指導企業職工組建工會，任何單位和個人不得阻撓。上述應當正確理解為，只要工商、稅務注冊成立單位后，就應當建立工會組織，只要有工資支出，就應當按全部職工工資總額的2%計提工會經費，可以按規定稅前列支。雖然單位工會成立不到一年，但計提工會經費后就應當按規定、按比例繳納工會經費。

　　【例8】減免工會經費就是支持企業發展

　　答案是否定的?！豆ā返谒氖l明確了工會經費的五項來源，前兩項：

　　(一)工會會員繳納的會費;

　　(二)建立工會組織的企業、事業單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經費;第二項規定的企業、事業單位撥繳的經費在稅前列支。

　　國家允許撥繳的經費在稅前列支本身就是對企業的支持，就是對企業發展和職工活動的支持。企業不計提工會經費是不允許的。計提工會經費可以

　　使單位工會更有活力，工會利用留成經費開展圍繞企業生產的活動包括：提合理化建議、勞動競賽、春節慰問、夏送清涼、金秋助學、冬送溫暖，看望困難職工等都是支持企業發展。企業工會沒有留成工會經費，只能削弱企業職工的凝聚力，削弱企業的活力和發展動力，不利于企業在市場競爭中占領制高點，減免工會經費更不利于企業創新發展。

　　【例9】工會各項活動費用支出“附件”的收集

　　工會每一項活動費用支出核銷前，要求把相關的“附件”收集完整。需要收集的“附件”包括：本級或上下級組織活動的文件、方案、預算、費用發票、費用收據、轉賬賬號或有關事項說明等。經辦人首先要把工會組織活動的文件、方案、預算等上報單位領導審批簽字;其次活動結束后，填寫制式“費用報銷單”，其內容包括：報銷部門、時間、附件張數、事由、金額、經辦人、領導審簽等欄。

　　有的工會財務人員認為文件、方案、預算領導已經審批簽字了，實際核銷費用就不需要領導審批簽字了，這是不對的，實際支出與預算支出往往有很大差別，即便是支出一樣，最終經領導審批簽字也不能少，這是財務核銷制度規定。

　　有的工會財務人員怕麻煩，在收集“附件”時不認真，認為多一張少一張無所謂，這是錯誤的。所有的“附件”都是工會活動支出的證明資料，是具有邏輯關系的鏈條，每一張“附件”都是本次費用合理支出的佐證。