為了便于本準則的應用和操作，現就以下問題作出解釋：
　　（1）或有事項的基本特征；
　　（2）或有事項相關義務確認為預計負債的條件；
　　（3）虧損合同的相關義務確認為預計負債；
　　（4）重組義務確認為預計負債。

　　一、或有事項的基本特征

　　本準則第二條規定，或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發生或不發生才能決定的不確定事項。
　　（一）由過去交易或事項形成，是指或有事項的現存狀況是過去交易或事項引起的客觀存在。
　　例如，未決訴訟雖然是正在進行當中的訴訟，但該訴訟是企業因過去的經濟行為導致起訴其他單位或被其他單位起訴。這是現存的一種狀況而不是未來將要發生的事項。未來可能發生的自然災害、交通事故、經營虧損等，不屬于或有事項。
　　（二）結果具有不確定性，是指或有事項的結果是否發生具有不確定性，或者或有事項的結果預計將會發生，但發生的具體時間或金額具有不確定性。
　　例如，債務擔保事項在擔保方到期是否一定承擔和履行連帶責任，需要根據被擔保方債務到期時能否按時還款加以確定。這一事項的結果在擔保協議達成時具有不確定性。
　　（三）由未來事項決定，是指或有事項的結果只能由未來不確定事項的發生或不發生才能決定。
　　例如，未決訴訟只有等到法院判決才能決定其結果；債務擔保事項只有在被擔保方到期無力還款時，企業（擔保方）才承擔連帶責任。
　　常見的或有事項主要包括：未決訴訟或仲裁、債務擔保、產品質量保證（含產品安全保證）、承諾、虧損合同、重組義務、商業承兌匯票背書轉讓或貼現等。其中，虧損合同、重組義務是本準則特別規定的或有事項。

　　二、或有事項相關義務確認為預計負債的條件

　　本準則第四條規定了或有事項相關義務確認預計負債應當同時具備的條件：
　　（一）該義務是企業承擔的現時義務，是指與或有事項相關的義務是在企業當前條件下已承擔的義務。企業沒有其他現實的選擇，只能履行該現時義務，如法律要求企業履行、有關各方形成企業將履行現時義務的合理預期等。
　　（二）履行該義務很可能導致經濟利益流出企業，是指履行與或有事項相關的現時義務時，導致經濟利益流出企業的可能性超過50%但尚未達到基本確定的程度。
　　履行或有事項相關義務導致經濟利益流出企業的可能性，通常應當結合下列情況加以判斷：
　　　　結果的可能性　　　　　　　對應的概率區間
　　　　基本確定　　　　　　　　　大于95%但小于100%
　　　　很可能　　　　　　　　　　大于50%但小于或等于95%
　　　　可能　　　　　　　　　　　大于5%但小于或等于50%
　　　　極小可能　　　　　　　　　大于0 但小于或等于5%
　　（三）該義務的金額能夠可靠地計量，是指與或有事項相關的現時義務的金額能夠合理地估計。估計或有事項相關現時義務的金額，應當考慮下列因素：
　　1．企業應當充分考慮與或有事項有關的風險和不確定性，并在低估和高估預計負債金額之間尋找平衡點。
　　2．相關現時義務的金額通常應當等于未來應支付的金額。未來應支付金額與其現值相差較大的，如油井或核電站的棄置費用等，應當按照未來應支付金額的現值確定。
　　3．企業應當考慮可能影響履行現時義務所需金額的相關未來事項，如未來技術進步、相關法規出臺等。
　　4．企業不應考慮預期處置相關資產的利得。

　　三、虧損合同的相關義務確認為預計負債

　　本準則第八條規定，待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足規定條件的，應當確認為預計負債。
　　企業與其他企業簽訂的商品銷售合同、勞務提供合同、讓渡資產使用權合同、租賃合同等，均屬于待執行合同。待執行合同不屬于本準則規范的內容。待執行合同變為虧損合同的，應當作為本準則規范的或有事項。
　　企業在履行合同義務過程中發生的成本可能出現超過預期經濟利益的情況時，待執行合同即變成了虧損合同，此時，如果與該合同相關的義務不需支付任何補償即可撤銷，通常不存在現時義務，不應確認預計負債。如果與該合同相關的義務不可撤銷，企業就存在了現時義務，同時滿足該義務很可能導致經濟利益流出企業和金額能夠可靠地計量的，通常應當確認預計負債。
　　例如，某公司20×7 年1 月采用經營租賃方式租入生產線生產產品，租賃期3 年，生產的產品預計每年均可獲利。20×8 年12 月，市政規劃要求公司遷址，加之宏觀政策調整該公司決定停產上述產品，原經營租賃合同為不可撤銷合同，還要持續1 年，生產線無法轉租給其他單位。此時，該公司執行原經營租賃合同發生的費用很可能超過預期獲得的經濟利益，該租賃合同變為虧損合同，應當在20×8 年12月31 日根據未來期間（20×9 年）應支付的租金確認預計負債。
　　待執行合同變為虧損合同時，合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，通常不確認預計負債；合同不存在標的資產的，虧損合同相關義務滿足規定條件時，應當確認預計負債。
　　例如，商品銷售合同屬于待執行合同。在其售價低于成本時，該合同即變為虧損合同，屬于本準則規范的或有事項。該合同存在標的資產（存貨）的，應當確認減值損失和存貨跌價準備，不確認預計負債；如果合同不存在標的資產（存貨），企業應在滿足確認條件時確認預計負債。

　　四、重組義務確認為預計負債

　　本準則第十條規定，企業承擔的重組義務滿足規定條件的，應當確認為預計負債。
　　（一）重組事項
　　重組是指企業制定和控制的，將顯著改變企業組織形式、經營范圍或經營方式的計劃實施行為。屬于重組的事項主要包括：
　　1．出售或終止企業的部分業務；
　　2．對企業的組織結構進行較大調整；
　　3．關閉企業的部分營業場所，或將營業活動由一個國家或地區遷移到其他國家或地區。
　　（二）重組與企業合并和債務重組的區別
　　重組通常是企業內部資源的調整和組合，謀求現有資產效能的最大化；企業合并是在不同企業之間的資本重組和規模擴張；債務重組是債權人對債務人作出讓步，債務人減輕債務負擔，債權人盡可能減少損失。
　　例如，某公司董事會決定關閉一個事業部。如果有關決定尚未傳達到受影響的各方，也未采取任何措施實施該項決定，表明該公司沒有承擔重組義務，不應確認預計負債；如果有關決定已經傳達到受影響的各方，各方預期公司將關閉該事業部，通常表明公司開始承擔重組義務，同時滿足預計負債確認條件的，應當確認預計負債。