免抵不退的稅額將如何處理
——更新時間：2007-05-31 09:43:58 點擊率: 4664
問：我公司是去年８月份以一般貿易方式有第一筆出口的外商獨資企業，從今年９月份免抵退系統操作方法將＂免抵不退＂改為＂免抵退＂，在９月份收齊７，８月份出口單證，從＂免抵退申報匯總表＂上顯示應退稅為７，８月份出口的應退稅額，那么在７月份之前的免抵不退的稅額將如何處理，為什么不退，詢問為專管員，回答說我公司上年有留底稅，不太明白，也不知賬務和稅務上如何處理，請再說明一下．
答：根據國稅發[2003]139號文件有關規定，對新發生出口業務的企業，自發生首筆出口業務之日起12個月內發生的應退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結轉下期繼續抵頂其內銷貨物應納稅額。12個月后，如該企業屬于小型出口企業，則年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅；如該企業屬于小型出口企業以外的企業，則實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。
據上述文件精神，出口企業如為新發生出口業務，則一年內都按“免抵不退”來辦理退（免）稅，如12個月后仍未抵頂完的則一次性辦理退稅。因此，你公司今年7月份之前“免抵不退的稅額”則在8月份時可一次性辦理退稅。至于辦理退稅的數額，則需與8月底時企業的增值稅進項留抵稅額進行比較，如8月期末留抵稅額＞8月免抵退稅額，則8月應退稅額等于8月免抵退稅額。如仍未抵頂完，則繼續結轉下期抵扣。至于7月份之前的“免抵不退的稅額”其實已一次性結轉到8月的免抵退稅中，因此并不存在“免抵不退”的情況。
