再投資退稅優(yōu)惠期限劃定
——更新時間：2009-02-26 03:57:54 點擊率: 3742
新實施的企業(yè)所得稅法取消了外商投資企業(yè)原來可享受的若干稅收優(yōu)惠政策，其中包括外國投資者再投資退稅政策。但是，在2008年之前已經(jīng)完成再投資，以及2008年之后用2008年之前實現(xiàn)的稅后利潤再投資而尚未退稅的外國投資者，是否還能繼續(xù)享受退稅優(yōu)惠呢？相關咨詢已成為近期江西省國稅局12366納稅服務熱線的熱點。最近，萍鄉(xiāng)市又有幾位納稅人咨詢這一問題。12366咨詢員結合最新的再投資退稅期限規(guī)定進行了詳細解答。
再投資，是指外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤直接再投資本企業(yè)或其他外商投資企業(yè)，增加本企業(yè)或其他外商投資企業(yè)的注冊資本，或者投資舉辦其他外商投資企業(yè)。《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。但在計算退稅時，外國投資者應當提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明；不能提供證明的，由當?shù)囟悇諜C關采用合理的方法予以推算確定。《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第八十一條規(guī)定，外國投資者在中國境內直接再投資舉辦、擴建產品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟特區(qū)內的企業(yè)獲得的利潤直接再投資海南經(jīng)濟特區(qū)內的基礎設施建設項目和農業(yè)開發(fā)企業(yè)，可以全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。稅法同時要求，外國投資者應當自其再投資資金實際投入之日起一年內，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務機關申請退稅。
至于納稅人關心的外國投資者2008年前后申請再投資退稅如何處理問題，國家稅務總局《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關事項處理的通知》（國稅發(fā)[2008]23號）明確規(guī)定，外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接再投資本企業(yè)增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，凡在2007年底以前完成再投資事項，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的，可以按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其有關規(guī)定，給予辦理再投資退稅。對在2007年底以前用2007年度預分配利潤進行再投資的，不予退稅。按照文件規(guī)定，外國投資者能夠享受退稅的投資，必須符合兩個條件：一是要求在2007年底之前完成投資并辦理法定手續(xù)；二是再投資資金必須是2007年度之前已經(jīng)實現(xiàn)并分配的稅后利潤。由于2007年度實現(xiàn)的利潤必須在年度終了后才能進行結算，且企業(yè)所得稅也必須是在年度終了后才能匯算清繳，因此，2007年度實現(xiàn)的稅后利潤只能在2008年分配。也就是說，2007年度只能分配2006年度及其之前年度的稅后利潤。如果企業(yè)分配了2007年本年度的利潤，也應視為預分配利潤，用這部分利潤再投資則不能享受退稅優(yōu)惠。
