向香港公司支付傭金要代扣代繳稅款
——更新時間：2009-04-15 10:15:37 點擊率: 4598
有客戶詢問，如果某香港公司給A公司介紹國內客戶使其同A公司簽了合同。A公司需要付給香港公司傭金，在付給香港公司傭金的時候，A公司涉及哪些稅種？
首先是營業稅。香港公司為A公司介紹業務，應屬于在我國境內提供服務業勞務行為，按照《營業稅暫行條例》規定，香港公司應屬于營業稅的納稅義務人。如果香港公司沒有在大陸設有經營機構，A公司將為營業稅扣繳義務人。A公司在向香港公司支付傭金時應按《營業稅稅目稅率表》服務業稅率5％，代扣代繳營業稅。計算公式：代扣代繳營業稅額＝支付傭金額×5％。
其次是企業所得稅。香港公司向貴公司介紹勞務取得傭金收入，如果提供介紹勞務的發生地在中國境外，則不屬于企業所得稅的納稅義務人；如果提供介紹勞務的發生地在中國境內，則屬于非居民企業來源于中國境內的所得應按規定繳納企業所得稅，具體分以下兩種情況。
（一）香港公司在中國境內提供介紹勞務不超過183天不繳稅。
根據《內地和香港避免雙重征稅安排》第七條營業利潤規定，“一方企業的利潤應僅在該一方征稅，但該企業通過設在另一方的常設機構在該另一方進行營業的除外。如果該企業通過設在該另一方的常設機構在該另一方進行營業，其利潤可以在該另一方征稅，但應僅以屬于該常設機構的利潤為限”。該安排第五條規定，“一方企業直接或者通過雇員或者雇用的其他人員，在另一方為同一個項目或者相關聯的項目提供的勞務，包括咨詢勞務，僅以在任何12個月中連續或累計超過6個月的為限”。2006年8月21日修訂的《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第二議定書》第三條：取消《安排》第五條第三款（二）項中“6個月”的規定，用“183天”代替。因此，如果香港公司在中國境內提供介紹勞務不超過183天，根據（國家稅務總局2009年第19號令《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》）規定，“非居民企業依據稅收協定在中國境內未構成常設機構，需要享受稅收協定待遇的，應提交《非居民企業承包工程作業和提供勞務享受稅收協定待遇報告表》并附送居民身份證明及稅務機關要求提交的其他證明資料。”經稅務機關批準后可以享受不征稅的稅收優惠。
（二）香港公司在中國境內提供介紹勞務超過183天要納稅。
如果香港公司在中國境內提供介紹勞務超過183天，構成了常設機構，則應按《企業所得稅法》第三條第二款的規定：“非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得繳納企業所得稅”，并適用25％的法定稅率，但可以減除稅法規定的各項扣除。
綜上所述，貴公司支付給香港公司傭金，應代扣代繳營業稅。香港公司如果在中國境內提供介紹勞務超過183天，構成了常設機構應按規定繳納企業所得稅。
