補繳上年所得稅的核算
——更新時間：2010-02-10 01:30:54 點擊率: 3555
假設2010年4月匯算清繳時需補繳09年的所得稅，那么，還是在2010年的4月份里核算嗎？
在12月底計算所得稅費用時，應當按權責生制原則，直接按企業實際情況調整應稅所得額，計算調整后的應交所得稅，暫行時差異還需確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
但由于所得稅會計難度比較大，一般小企業在實務操作時納稅年度直接按會計利潤計算所得稅費用，而在所得稅匯算清繳時再按調整后的應稅所得計算所得稅費用，其差異通過以前年度損益調整科目核算，即：
1.借：以前年度損益調整——所得稅
貸：應交稅費——應交企業所得稅
2.借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整——所得稅
3.借：應交稅費——應交企業所得稅
貸：銀行存款
如果是多交所得稅退還的，以上會計處理做相反處理即可。另外還需根據1和2對上一年度的資產負債表和損益表進行調整。
