申請非營利組織享受企業所得稅免稅資格認定辦理指南

——更新時間：2012-12-17 09:08:24 點擊率: 4753

更新日期：2012-12-14 來源：廣州市國家稅務局作者：所得稅處

一、非營利組織免稅資格認定的政策依據
    1.財政部、國家稅務總局《關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅〔2009〕122號)；
    2.財政部、國家稅務總局《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2009〕123號）；
    3.省財政廳、省國家稅務局和省地方稅務局《關于明確我省非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（粵財法〔2010〕24號）；
    4.市財政局、市國家稅務局、市地方稅務局《關于明確廣州市非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（穗財法〔2012〕108號）（見附件1）。
    二、非營利組織免稅待遇
    非營利組織經認定取得免稅資格后，其取得的下列收入免征企業所得稅：
　　1.接受其他單位或者個人捐贈的收入；
　　2.除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；
　　3.按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；
　　4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
　　5.財政部、國家稅務總局規定的其他收入。
    三、非營利組織免稅資格認定條件
    非營利組織免稅資格認定，必須同時滿足以下條件：
    1.該非營利組織為依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；
    2.從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內；
    3.取得的收入除用于與該組織正常活動有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；
    4.財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；
    5.按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；
    6.投入人對投入該組織的財產不保留或者不享有任何財產權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；
    7.工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不得變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務登記所在地人均工資水平的兩倍（據市統計局統計，廣州市城鎮單位2011在崗職工年平均工資為57,473元），工作人員福利按照國家有關規定執行；
    8.除當年新設立或登記的事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位外，事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位申請前年度登記管理機關的檢查結論為“合格”；
    9.對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。
    四、非營利組織免稅資格的認定機構
    市級和區（縣級市）級的財政部門分別會同本級的國、地稅部門組成非營利組織免稅資格認定工作小組，工作小組辦公室設在同級財政部門。
    五、認定申請的辦理
    1．辦理時間：各級認定機構每年對申請非營利組織免稅資格進行一次認定審核。當年度免稅資格認定申請的受理時間為次年1月-2月。非營利組織需辦理2012年度免稅資格認定申請的，可在2013年1月-2月期間進行辦理。以此類推。
    2．受理部門：凡經市級、區（縣級市）級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，應向其企業所得稅主管稅務機關的辦稅大廳提交免稅資格認定申請表及相關資料，辦理免稅資格認定申請。
    六、復審申請的辦理
    1．免稅資格的有效期
    非營利組織經認定取得免稅資格后，其免稅資格從取得的當年度起5年內有效。非營利組織免稅資格有效期滿后，應按規定向認定機構申請免稅資格的復審。
    2．辦理時間
    非營利組織應在免稅資格期滿前三個月內提出復審申請。 2008年度已取的免稅資格的非營利組織，其免稅資格將于2012年底期滿，如須繼續享受免稅優惠，則應在2012年10月1日～12月31日期間辦理免稅資格的復審申請。以此類推。
    3．受理部門：凡經市級、區（縣級市）級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織申請免稅資格的復審的，應向其企業所得稅主管稅務機關的辦稅大廳提交復審申請表及相關資料，辦理免稅資格復審申請。
    七、需報送的資料
    1.申請免稅資格認定的非營利組織，須填報《廣州市非營利組織年度免稅資格申請表》（格式見附件2）一式五份；申請免稅資格復審的非營利組織，須填報《廣州市非營利組織復審申請表》（見附件3）一式五份；
    2.事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；
    3.稅務登記證復印件；
    4.非營利組織登記證復印件；
    5. 申請前年度的非營利組織資金來源及使用、公益活動和非營利活動的明細情況。
    6. 申請前年度的財務報表及具有資質中介機構出具的審計報告或鑒證報告，內容應包含非營利組織取得的應納稅收入與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算的情況。當年度設立的非營利組織報送當年度的財務報表及具有資質中介機構出具的審計報告或鑒證報告。
    7. 申請前年度的登記管理機關出具的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位的年度檢查結論。申請前年度下半年或當年設立的非營利組織無須提供。
    以上第5至第7條“申請前年度”的資料是指納稅人辦理免稅資格認定或復審申請（以下簡稱“辦理資格申請”）年度的上上年度的資料；納稅人是“辦理資格申請”的上年度設立，則報送 “辦理資格申請”年度的上年度資料。如：以前年度已成立的非營利組織，2013年“辦理資格申請”和2008年取得免稅資格在辦理復審申請的，應提供2011年度的資料。2012年新設立的非營利組織，在2013年“辦理資格申請”時，則提供2012年度的資料。以此類推。
    8.財政、稅務部門要求提供的其他材料。
    以上報送的復印件均需加蓋本單位公章，并注明與原件相符。
    八、公布
    經我市認定機構認定符合享受免稅資格條件的非營利組織的名單，認定機構按認定權限予以定期公布。申請免稅資格認定的非營利組織在每年5月底前通過認定機構公開的網站查詢或致電12366查詢認定結果，申請人對認定機構的認定結果有異議的，自知道或應當知道認定結果之日起15日內提出復核申請。復核申請由原受理機構受理。
    九、取得免稅資格后應注意的事項
    1.取得免稅資格的非營利組織應按照規定在納稅申報時向主管稅務機關辦理免稅備案手續，未按規定辦理免稅備案手續的，不可享受企業所得稅免稅收入優惠政策。
    2.取得免稅資格的非營利組織，免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合免稅條件的，應當依法履行納稅義務；造成少繳稅款的，主管稅務機關予以追繳。對出現財稅[2009]123號第六條規定情況之一的，應取消其資格。除第六條第（一）項以外，在5年內不再受理該組織的認定申請。
    3、取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財產處置沒有用于公益性或者非營利性目的，或者沒有由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告的，主管稅務機關將追繳其應納企業所得稅款。
    九、其他
    納稅人可在廣州市國家稅務局門戶網（http://www.12366.gov.cn）下載有關政策和申請表格。納稅人對非營利組織免稅資格認定事宜有疑問的，可致電12366國稅咨詢熱線或向各受理機關咨詢。