[釋義]本條規(guī)定了在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)成立的企業(yè)適用企業(yè)所得稅法相關條款問題。香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)是中華人民共和國的領土，但由于其實行有別于大陸的法律制度，有必要明確企業(yè)所得稅法是否適用，如何適用于這些區(qū)域成立的企業(yè)。本條正是回答了以上問題，對企業(yè)所得稅法進行補充規(guī)定。

　　《企業(yè)所得稅法》第二條第二款規(guī)定，居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；第三款規(guī)定，非居民企業(yè)，是指依照外國 （地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)是中華人民共和國的領土，但由于以上地區(qū)施行與我國其他地區(qū)不同的法律制度、會計制度。香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)屬于英美法系，臺灣地區(qū)屬于大陸法系。《香港特別行政區(qū)基本法》、《澳門特別行政區(qū)基本法》規(guī)定，香港、澳門特別行政區(qū)實行獨立的稅收制度。香港、澳門特別行政區(qū)參照原在香港、澳門實行的低稅政策，自行立法規(guī)定稅種、稅率、稅收寬免和其他稅務事項。全國性法律除列于基本法附件三所列法律外，不在香港、澳門特別行政區(qū)實施。

　　這樣，在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)成立的企業(yè)，其實際管理機構(gòu)在大陸地區(qū)時，視為《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)。如果在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)成立的企業(yè)，其實際管理機構(gòu)不在大陸地區(qū)，則視為《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的非居民企業(yè)。