一、標(biāo)題:
外輪代理人代扣代繳外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入企業(yè)所得稅的流程
二、業(yè)務(wù)概述:
ywgs 外國(guó)公司以船舶從中國(guó)港口運(yùn)載旅客、貨物或者郵件出境的，取得運(yùn)輸收入的承運(yùn)人為納稅人。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)向納稅人直接或間接支付運(yùn)費(fèi)的單位或個(gè)人，包括外商獨(dú)資船務(wù)公司、國(guó)際船舶代理公司、國(guó)際貨運(yùn)代理公司、以及其他對(duì)外支付國(guó)際海運(yùn)運(yùn)費(fèi)的單位或個(gè)人（外輪代理人），為應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)人。委托外輪代理人計(jì)算并代收運(yùn)費(fèi)的，外輪代理人應(yīng)當(dāng)在收取運(yùn)費(fèi)后，按照規(guī)定的綜合計(jì)征率直接從納稅人的收入總額中代扣應(yīng)納稅款。
三、政策依據(jù):
zcyj 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入征稅辦法> 的通知》（財(cái)稅字〔1996〕87號(hào)）； 《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國(guó)際海運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕139號(hào)）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印制外國(guó)公司有關(guān)船舶運(yùn)輸稅收情況報(bào)告表格的通知》（國(guó)稅函〔2002〕384號(hào)）。
四、辦理部門:
blbm 外國(guó)公司以同一艘船舶在中國(guó)幾個(gè)港口運(yùn)載旅客、貨物或者郵件出境的，應(yīng)當(dāng)按照其在各港口運(yùn)載旅客、貨物或者郵件的運(yùn)輸收入，分別在各起運(yùn)港征稅。但是，同一艘程租船連續(xù)在中國(guó)幾個(gè)港口運(yùn)載貨物或者郵件出境，其運(yùn)費(fèi)收入采取凈包干方法的，全部運(yùn)輸收入應(yīng)當(dāng)在運(yùn)載貨物或者郵件的第一港口征稅；采取包干運(yùn)費(fèi)并加收增港附加費(fèi)方法的，其包干運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)在運(yùn)載貨物或者郵件的第一港口征稅，增港附加費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)分別在貨物或者郵件起運(yùn)港征稅。
五、納稅人辦理時(shí)限:
blsx 納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告和繳納稅款的期限不得超過(guò)船舶離港之日起60日。 外輪代理人應(yīng)當(dāng)將代扣、代收的稅款，自代扣代收之日起10日內(nèi)，將實(shí)收稅款繳入國(guó)庫(kù)，并在次月15日前向港口所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局代扣代繳外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入所得稅報(bào)告表》、上月外輪代理業(yè)務(wù)情況一覽表、運(yùn)費(fèi)結(jié)算情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。（如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)特別要求，可不再報(bào)送除《代扣代繳外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入企業(yè)所得稅報(bào)告表》以外的報(bào)表）。
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)時(shí)限:
bjsx暫時(shí)沒有內(nèi)容!
七、辦理地點(diǎn):
bldd港口所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
八、應(yīng)提供資料:
tgzl 外輪代理人應(yīng)當(dāng)在次月15日前向港口所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局代扣代繳外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入所得稅報(bào)告表、上月外輪代理業(yè)務(wù)情況一覽表、運(yùn)費(fèi)結(jié)算情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。（如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)特別要求，可不再報(bào)送除《代扣代繳外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入企業(yè)所得稅報(bào)告表》以外的報(bào)表）。
九、辦事程序:
bscx 外國(guó)公司以船舶到中國(guó)港口運(yùn)載旅客、貨物或者郵件出境，委托外輪代理人計(jì)算并代收運(yùn)費(fèi)的，外輪代理人應(yīng)當(dāng)在收取運(yùn)費(fèi)后，按照綜合計(jì)征率，直接從納稅人的收入總額中代扣應(yīng)納稅款。 外輪代理人應(yīng)當(dāng)將代扣、代收的稅款，自代扣代收之日起10日內(nèi)，將實(shí)收稅款繳入國(guó)庫(kù)，并在次月15日前向港口所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入企業(yè)所得稅報(bào)告表、上月外輪代理業(yè)務(wù)情況一覽表、運(yùn)費(fèi)結(jié)算情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。
十、告知文書:
gzws暫時(shí)沒有內(nèi)容!
十一、其他說(shuō)明:
qtsm 按照我國(guó)同其他國(guó)家締結(jié)的避免雙重征稅協(xié)定、互免海運(yùn)企業(yè)國(guó)際運(yùn)輸收入?yún)f(xié)定、海運(yùn)協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)議或者換文，納稅人可以享受減稅或者免稅待遇的，須自行或委托其扣繳義務(wù)人分別向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)家稅務(wù)局填報(bào)《外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》，向當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)局填報(bào)《外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入免征營(yíng)業(yè)稅證明表》，辦理有關(guān)減免稅手續(xù)。