【編者按】：近日，國家稅務總局開展了以“節能環保稅收優惠政策”為主題的在線訪談，國家稅務總局貨物和勞務稅司林楓副司長、所得稅司劉寶柱副司長做客稅務總局網站，就網民關心的問題與網友在線交流。
　　企業綜合利用資源生產的產品減按90%計入收入
　　網友李勝梅：企業綜合利用資源生產符合國家產業政策規定的產品收取得的收入可以享受什么企業所得稅稅收優惠?
　　劉寶柱：根據《企業所得稅法》第三十三條規定，企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。根據《企業所得稅法實施條例》第九十九條規定，《企業所得稅法》第三十三條所稱減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》(以下簡稱《目錄》)規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《目錄》規定的標準。
　　符合條件的企業環保項目增值稅可免征或退稅
　　網友何方：目前北京等大中城市大氣污染防治形勢嚴峻，PM2.5數值“爆表”的情況時有發生，社會各界都很關注。請問在增值稅政策方面有哪些有利于改善大氣質量的政策安排?
　　林楓：現行增值稅政策中與減少大氣污染物排放相關的政策主要包括：(一)對納稅人銷售自產的以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品，實行增值稅即征即退100%政策。(二)對納稅人銷售燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫后生產的副產品，實行增值稅即征即退50%政策。(三)根據財政部、國家稅務總局《關于享受資源綜合利用增值稅優惠政策的納稅人執行污染物排放標準通知》(財稅[2013]23號)相關規定，納稅人享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達到相應的污染物排放標準。對未達到相應的污染物排放標準的納稅人，自發生違規排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內不得再次申請。納稅人自發生違規排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應予追繳。
　　企業從事垃圾處理業務免征增值稅
　　網友小胖子：我單位從事垃圾處理處置業務，請問應該交營業稅還是增值稅?有什么優惠政策嗎?
　　林楓：根據國家稅務總局《關于垃圾處置費征收營業稅問題的批復》(國稅函[2005]1128號)和財政部、國家稅務總局《關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》(財稅[2011]115號)的相關規定，垃圾處理勞務屬于增值稅的征收范圍，且享受免征增值稅政策。垃圾處理是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業務。
　　企業取得資源綜合利用認定證書可享資所得稅優惠
　　網友前門兒：哪些企業可以申請享受資源綜合利用企業所得稅優惠?
　　劉寶柱：根據國家稅務總局《關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》(國稅函[2009]185號)規定，經資源綜合利用主管部門按《目錄》規定認定的生產資源綜合利用產品的企業(不包括僅對資源綜合利用工藝和技術進行認定的企業)，取得《資源綜合利用認定證書》，可按規定申請享受資源綜合利用企業所得稅優惠。
　　電動車不征收消費稅
　　網友小小嘴兒：我是一家汽車生產企業，請問目前國家對于電動汽車消費稅有什么優惠政策?
　　林楓：為扶持電動汽車為代表的新能源汽車產業，促進汽車行業節能減排，現行消費稅政策規定，電動汽車不納入消費稅征收范圍，不征收消費稅。
　　生物柴油免征增值稅應符合兩條件
　　網友異人館：我們企業是搞柴油生產的，請問生物柴油免征消費稅的具體條件是什么?
　　林楓 ：根據財政部、國家稅務總局《關于對利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅的通知》(財稅[2010]118號)的文件規定，自2009年1月1日起，對利用廢棄的動物油和植物油為原料生產的純生物柴油免征消費稅，且應同時符合下列條件：(一)生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%;(二)生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調合生物柴油(BD100)》標準。
　　同時需要納稅人注意的是，對于不符合上述條件的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調合生產的生物柴油照章征收消費稅。
　　節能服務企業享受所得稅優惠應備案
　　網友11604：新節能服務企業怎樣才能獲得稅收優惠呢?
　　劉寶柱：對于符合條件的節能服務公司實施的合同能源管理項目，國家給予了一定的企業所得稅優惠。具體的內容是：根據《企業所得稅法實施條例》第八十八條關于“節能減排技術改造”項目享受優惠政策的規定，以及財政部、國家稅務總局《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]110號)第二條規定，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合《企業所得稅法》有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。能源管理合同期滿后，節能服務公司與用能企業辦理有關資產的權屬轉移時，用能企業已支付的資產價款，不再另行計入節能服務公司的收入。合同能源管理項目優惠實行備案管理。節能服務企業享受合同能源管理項目企業所得稅優惠的，應按現行規定向主管稅務機關備案。涉及多個項目優惠的，應按各項目分別進行備案。節能服務企業應在項目取得第一筆收入的次年4個月內，完成項目享受優惠備案。辦理備案手續時，除提供減免稅申請、能源管理合同復印件、項目第一筆收入的發票復印件等一般性資料外，重點是要提供國家發展改革委、財政部公布的第三方機構出具的《合同能源管理項目情況確認表》或者政府節能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見。
　　城市公交企業購置公共汽電車輛免征購置稅
　　網友山茶花花：現行車購稅政策中在支持發展公共交通方面有什么政策內容?
　　林楓：財政部、國家稅務總局《關于城市公交企業購置公共汽電車輛免征車輛購置稅的通知》(財稅[2012]51號)規定，對城市公交企業自2012年1月1日起至2015年12月31日購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅。
　　網友二十朝陽：可享受車購稅優惠政策的城市公交企業是哪些?
　　林楓：可享受車購稅優惠政策的城市公交企業是指：由縣級以上(含縣級)人民政府交通運輸主管部門認定的，依法取得城市公交經營資格，為公眾提供公交出行服務的企業。
　　廢礦物油再生油品實行增值稅即征即退及免征消費稅
　　網友魚兒：我是一家從事廢礦物油回收利用的企業，請問目前廢礦物油再生油品可享受哪些稅收優惠?
　　林楓 ：財政部、國家稅務總局《關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》(財稅[2011]115號)規定，對納稅人銷售自產的，以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料，實行增值稅即征即退100%政策。
　　根據財政部、國家稅務總局《關于對廢礦物油再生油品免征消費稅的通知》(財稅[2013]105號)規定，自2013年11月1日至2018年10月31日，對以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料免征消費稅。
　　沒有分開核算的非自愿綜合利用收入不享受優惠政策
　　網友深淵植物： 您好，我是一個企業的會計，我們公司從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產資源綜合利用產品取得的收入并沒有分開核算的，這種情況下是否可以享受資源綜合利用企業所得稅稅收優惠?
　　劉寶柱：根據財政部、國家稅務總局《關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》(財稅[2008]47號)規定，企業同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優惠政策。
　　可再生能源實行不同形式的增值稅優惠政策
　　網友何須久睡：請問現在國家對可再生能源發電項目有什么增值稅優惠政策?
　　林楓：現行增值稅政策規定中對部分水力發電、風力發電、光伏發電項目實行不同形式的增值稅優惠政策。(一)對縣級及縣級以下小型水力發電單位銷售自產電力，可選擇按照簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位。(二)對裝機容量超過100萬千瓦的水力發電站(含抽水蓄能電站)銷售自產電力，自2013年1月1日至2015年12月31日，對其增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策;自2016年1月1日至2017年12月31日，對其增值稅實際稅負超過12%的部分實行即征即退政策。(三)對風力發電、光伏發電實行增值稅即征即退50%政策。
　　對不符合所得稅優惠的企業應追繳已享的優惠額
　　網友安靜的梧桐：對不符合享受資源綜合利用企業所得稅稅收優惠條件的企業，稅務機關具體會怎么處理?
　　劉寶柱：根據國家稅務總局《關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》(國稅函[2009]185號)規定，企業實際經營情況不符合《目錄》規定條件，采用欺騙等手段獲取企業所得稅優惠，或者因經營狀況發生變化而不符合享受優惠條件，但未及時向主管稅務機關報告的，按照《稅收征管法》及其實施細則的有關規定進行處理。稅務機關應對企業的實際經營情況進行監督檢查。稅務機關發現資源綜合利用主管部門認定有誤的，應停止企業享受資源綜合利用企業所得稅優惠，并及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，已經享受的優惠稅額應予追繳。

符合條件的進口零部件免征關稅和進口環節增值稅
　　網友信手拈來：我公司是一家裝備制造企業，正在研發大氣污染治理設備，需要從國外進口部分零部件，請問進口有沒有優惠政策?
　　林楓：根據財政部、國家發展改革委、工業和信息化部、海關總署、國家稅務總局和國家能源局發布的《關于調整重大技術裝備進口稅收政策的通知》(財關稅[2014]2號)，對符合條件的國內企業為生產國家支持發展的重大技術裝備和產品而確有必要進口的關鍵零部件及原材料，免征關稅和進口環節增值稅。目前《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄》中包括大氣污染治理設備、工業廢水城市污水污泥處理設備、固體廢棄物處理設備以及資源綜合利用設備等，國內企業為生產此類重大技術裝備而確需進口的關鍵零部件和原材料可以按規定程序和要求申請免稅進口。
　　環保等設備當年虧損未抵免所得稅的可在以后年度抵免
　　網友輕揚飛絮：我企業2010年建設生產線，涉及購置環保、節能節水設備，到2011年完工轉為固定資產。但2011年因為虧損未對此項設備備案抵免所得稅;2012年又進行技改，到2013年完工?，F將環保、節能設備一起申報可以嗎?是否需要按年度分別申報?
　　劉寶柱：根據《企業所得稅法實施條例》第一百條規定，企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備;企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。
　　因此，您企業購置的環保、節能專用設備因當年虧損未能享受抵免企業所得稅的，可以按照規定分期抵免，但最長不得超過5年。
　　企業從事環保項目等第一至三年免征企業所得稅
　　網友alex cai：我們企業從事的是國家鼓勵的環境保護、節能節水項目，企業所得稅上有什么優惠?
　　劉寶柱：根據《企業所得稅法實施條例》第八十八條的規定，企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。
　　生產乙醇汽油的企業消費稅優惠視情況而定
　　網友丟丟落落：汽油生產企業，生產乙醇汽油，請問消費稅有何優惠政策?
　　林楓：現行消費稅政策規定，納稅人用外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免征消費稅;用自產汽油生產的乙醇汽油，按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅。
　　需要注意的是，對于納稅人既生產銷售汽油又生產銷售乙醇汽油的，應分別核算，未分別核算的，生產銷售的乙醇汽油不得按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數量征收消費稅。