為進一步推進稅務(wù)行政審批制度改革，優(yōu)化非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的管理，國家稅務(wù)總局制定了《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》，現(xiàn)予公布。

特此公告。 
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1.非居民納稅人稅收居民身份信息報告表（企業(yè)適用）
      2.非居民納稅人稅收居民身份信息報告表（個人適用）
      3.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅A表）
      4.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅A表）
      5.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅B表）
      6.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅B表）
      7.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅C表）
      8.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅C表）
      9.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅D表）
      10.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅D表）
      11.廢止文件內(nèi)容明細表

國家稅務(wù)總局
2015年8月27日

非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法

第一章 總 則

第一條 為執(zhí)行中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定），中華人民共和國對外簽署的航空協(xié)定稅收條款、海運協(xié)定稅收條款、汽車運輸協(xié)定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協(xié)議或換函（以下統(tǒng)稱國際運輸協(xié)定），規(guī)范非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則（以下統(tǒng)稱國內(nèi)稅收法律規(guī)定）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 在中國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人需要享受協(xié)定待遇的，適用本辦法。
     本辦法所稱協(xié)定待遇，是指按照稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定可以減輕或者免除按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行的企業(yè)所得稅、個人所得稅納稅義務(wù)。

第三條 非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務(wù)人在扣繳申報時，自行享受協(xié)定待遇，并接受稅務(wù)機關(guān)的后續(xù)管理。

第四條 本辦法所稱主管稅務(wù)機關(guān)，是指按國內(nèi)稅收法律規(guī)定，對非居民納稅人在中國的納稅義務(wù)負有征管職責(zé)的國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局。
     本辦法所稱非居民納稅人，是指按國內(nèi)稅收法律規(guī)定或稅收協(xié)定不屬于中國稅收居民的納稅人（含非居民企業(yè)和非居民個人）。
     本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指按國內(nèi)稅收法律規(guī)定，對非居民納稅人來源于中國境內(nèi)的所得負有扣繳稅款義務(wù)的單位或個人，包括法定扣繳義務(wù)人和企業(yè)所得稅法規(guī)定的指定扣繳義務(wù)人。

第二章 協(xié)定適用和納稅申報

第五條 非居民納稅人自行申報的，應(yīng)當(dāng)自行判斷能否享受協(xié)定待遇，如實申報并報送本辦法第七條規(guī)定的相關(guān)報告表和資料。

第六條 在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人認為自身符合享受協(xié)定待遇條件，需要享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)主動向扣繳義務(wù)人提出，并向扣繳義務(wù)人提供本辦法第七條規(guī)定的相關(guān)報告表和資料。

非居民納稅人向扣繳義務(wù)人提供的資料齊全，相關(guān)報告表填寫信息符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務(wù)人依協(xié)定規(guī)定扣繳，并在扣繳申報時將相關(guān)報告表和資料轉(zhuǎn)交主管稅務(wù)機關(guān)。

非居民納稅人未向扣繳義務(wù)人提出需享受協(xié)定待遇，或向扣繳義務(wù)人提供的資料和相關(guān)報告表填寫信息不符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務(wù)人依國內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳。

第七條 非居民納稅人需享受協(xié)定待遇的，應(yīng)在納稅申報時自行報送或由扣繳義務(wù)人在扣繳申報時報送以下報告表和資料：
     （一）《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》（見附件1、附件2）；
     （二）《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表》（見附件3至附件10）；
     （三）由協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運輸條款待遇或國際運輸協(xié)定待遇的企業(yè)，可以締約對方運輸主管部門在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明；享受國際運輸協(xié)定待遇的個人，可以締約對方政府簽發(fā)的護照復(fù)印件代替稅收居民身份證明；
     （四）與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料；
     （五）其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國際運輸協(xié)定待遇應(yīng)當(dāng)提交的證明資料。
     非居民納稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。