一、標題:
債權(quán)投資損失稅前扣除辦稅流程
二、業(yè)務(wù)概述:
ywgs 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。對企業(yè)發(fā)生的債權(quán)投資損失，按規(guī)定應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)進行專項申報。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
三、政策依據(jù):
zcyj 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號); 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)。
四、辦理部門:
blbm 1．企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。 2．企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)向國家稅務(wù)總局提供有關(guān)資料。國家稅務(wù)總局審核有關(guān)情況后，將損失情況通知相關(guān)稅務(wù)機關(guān)。企業(yè)應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)的要求進行專項申報。
五、納稅人辦理時限:
blsx 企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當延期申報。
六、稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)時限:
bjsx暫時沒有內(nèi)容!
七、辦理地點:
bldd暫時沒有內(nèi)容!
八、應(yīng)提供資料:
tgzl 企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認。下列情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料： (一)債務(wù)人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權(quán)投資(包括信用卡透支和助學貸款)余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄); (二)債務(wù)人遭受重大自然災害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等; (三)債務(wù)人因承擔法律責任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明; (四)債務(wù)人和擔保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔保人強制執(zhí)行，債務(wù)人和擔保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止(中止)執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書; (五)債務(wù)人和擔保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除(或部分免除)債務(wù)人責任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務(wù)人責任的文書; (六)經(jīng)國務(wù)院專案批準核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準的文件。
九、辦事程序:
bscx 企業(yè)資產(chǎn)損失按照規(guī)定應(yīng)進行專項申報的，應(yīng)當逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理。
十、告知文書:
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十一、其他說明:
qtsm 下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除： (一)債務(wù)人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán); (二)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán); (三)行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán); (四)企業(yè)未向債務(wù)人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán); (五)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán); (六)其他不應(yīng)當核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。