[06.27] 關于做好外國投資者并購境內企業后外商投資企業和外國企業所得稅征管工作的通知

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關于做好外國投資者并購境內企業后外商投資企業和外國企業所得稅征管工作的通知
穗國稅發[2007]182號
2007-06-20 廣州市國家稅務局
有效

廣州市國家稅務局直屬稅務分局，各區、縣級市國家稅務局：原對外貿易經濟合作部、國家工商行政管理總局、國家外匯管理局、國家稅務總局于2003年 1月2日聯合發布了《外國投資者并購境內企業暫行規定》（對外貿易經濟合作部第3號令，以下簡稱《舊并購規定》），自2003年4月12日起施行。《國家稅務總局關于外國投資者并購境內企業股權有關稅收問題的通知》（國稅發〔2003〕60號）對《舊并購規定》中外國投資者并購境內企業股權所涉及的有關稅收問題作出了規定，自2003年1月1日起執行。2006年，商務部、國務院國有資產監督管理委員會、國家稅務總局、國家工商行政管理總局、中國證券監督管理委員會、國家外匯管理局對《舊并購規定》作了修訂，于2006年8月8日聯合發布了《關于外國投資者并購境內企業的規定》（商務部第10號令，以下簡稱《新并購規定》），自2006年9月8日起施行。自2006年以來，部分外國投資者并購境內企業后所設的外商投資企業，雖然其企業所得稅應適用《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》（以下簡稱《涉外企業所得稅法》）且應由國家稅務局征管，但我局發現有部分企業仍未被納入國家稅務局征收管理范圍，個別征管局也沒有及時將有關情況向市局報告。為此，根據《舊并購規定》和《新并購規定》的有關規定，市局要求凡外國投資者并購境內企業，并購后所設外商投資企業的企業所得稅適用《涉外企業所得稅法》的，各單位應根據《國務院辦公廳轉發國家稅務總局關于調整國家稅務局、地方稅務局稅收征管范圍意見的通知》（國辦發〔1996〕4號）第二條和稅法的其他有關規定，切實履行職責，將并購后所設外商投資企業的所得稅及時納入國家稅務局稅收征管范圍，做好對該外商投資企業涉外企業所得稅的各項征管工作?，F將有關事項和要求通知如下：一、對外國投資者并購（含股權并購和資產并購，下同）境內企業，并購后所設外商投資企業取得的《中華人民共和國外商投資企業批準證書》（以下簡稱《批準證書》）上注明的批準日期在2006年9月7日之前，凡外國投資者在并購后所設外商投資企業注冊資本中的出資比例高于25％的，其企業所得稅適用《涉外企業所得稅法》。二、對并購后所設外商投資企業取得的《批準證書》上注明的批準日期在2006年9月8日之后的。（一）對境內公司、企業或自然人以其在境外合法設立或控制的公司名義并購與其沒有關聯關系的境內公司，凡并購后所設外商投資企業的外國投資者在企業注冊資本中的出資比例高于25%的，企業所得稅適用《涉外企業所得稅法》。（二）對境內公司、企業或自然人以其在境外合法設立或控制的公司名義并購與其有關聯關系的境內公司，符合以下條件之一的，企業所得稅適用《涉外企業所得稅法》： 1.并購后所設外商投資企業的實際控制人以外的外國投資者在企業注冊資本中的出資比例高于25%的； 2.境外公司認購境內公司增資，或者該境外公司向并購后所設企業增資，增資額占所設企業注冊資本比例達到25％以上的。三、并購后所設外商投資企業應自領取外商投資企業工商營業執照（含加注和無加注營業執照）之日起30日內，到國家稅務局申報辦理稅務登記（含設立和變更稅務登記，下同）。各單位應在稅務登記審核辦理期限內根據本通知第一條和第二條的規定判定該外商投資企業的企業所得稅是否適用《涉外企業所得稅法》；尚未判定的，應及時予以補判定。對經判定達到適用《涉外企業所得稅法》條件的，各單位應及時對該企業行使涉外企業所得稅征管權；對經判定不適用《涉外企業所得稅法》的，按照《廣州市地方稅務局廣州市國家稅務局工作會議紀要》（〔2006〕第1期）第四條第（一）項的有關規定確定該企業的所得稅是否由國家稅務局征管。四、在執行中如有問題，請及時向市局（國際稅務管理處）反映。