為切實服務中國(廣東)自由貿易試驗區(南沙片區)和粵港澳大灣區建設，充分發揮稅收職能作用，促進投資貿易便利化，優化營商環境，降低涉稅風險，國家稅務總局廣州市南沙區稅務局制定了《國家稅務總局廣州市南沙區稅務局復雜涉稅事項稅收事先裁定暫行辦法(試行)》，現予以發布，自2020年7月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局廣州市南沙區稅務局

2020年6月30日

國家稅務總局廣州市南沙區稅務局復雜涉稅事項稅收事先裁定暫行辦法(試行)

第一章 總則

第一條 為切實服務中國(廣東)自由貿易試驗區(南沙片區)和粵港澳大灣區建設，充分發揮稅收職能作用，促進投資貿易便利化，優化營商環境，降低涉稅風險，制定本辦法。

第二條 本辦法中的“復雜涉稅事項稅收事先裁定”(以下簡稱“事先裁定”)，是指稅務機關就企業申請的關于未來預期發生的特定復雜事項應如何適用現行稅收法律法規而開展的個性化納稅服務。

第三條 事先裁定旨在鼓勵并提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務機關的管理效能，構建和諧稅企關系。

第二章 事先裁定范圍

第四條 事先裁定適用納稅人：

(一)屬于國家稅務總局廣州市南沙區稅務局經管的納稅人;

(二)不屬于國家稅務總局廣州市南沙區稅務局經管但申請裁定事項屬于預期在南沙發生納稅義務的納稅人;

第五條 事先裁定適用稅種，涵蓋國家稅務總局廣州市南沙區稅務局征管的稅種。

第六條 事先裁定適用事項為納稅人確定即將要進行的合法商業活動、交易安排以及其他可能發生的復雜涉稅事項。

下列事項不屬于事先裁定受理范圍：

(一)納稅人已經發生的涉稅事項;

(二)現行稅收法律、法規、規章或規范性文件沒有規定，需要稅收立法的事項，或純粹的理論問題;

(三)無確定的立項計劃或近期不會發生的事項;

(四)無合理商業目的或國家相關法律、法規禁止的事項;

(五)涉稅事項相對簡單，可直接適用相關稅法的事項;

(六)涉及國外法律解釋的事項;

(七)未按時提交必要資料的事項;

(八)國家稅務總局廣州市南沙區稅務局職能權限范圍以外的事項;

(九)其它不適用事先裁定的事項。

第三章 事先裁定機構

第七條 國家稅務總局廣州市南沙區稅務局成立事先裁定工作領導小組(以下簡稱“領導小組”)，領導小組下設事先裁定工作辦公室(以下簡稱“裁定辦公室”)。裁定辦公室負責召集成立事先裁定項目小組(以下簡稱“項目小組”)，統籌安排項目小組的工作。

第八條 裁定辦公室根據受理的每一項事先裁定申請涉及的具體業務內容，牽頭成立相應的項目小組，由項目小組負責該項申請的辦理。

第四章 申請與受理

第九條 申請事先裁定的納稅人，應在提交申請時附上相關事項的詳細信息，包括但不限于下列資料(一式兩份)：

(一)稅收事先裁定申請表(附件1);

(二)稅收事先裁定知情書(附件2);

(三)擬進行事項的詳細說明，及納稅人對涉稅事項的初步意見;

(四)擬進行事項相關的合同、協議、可行性研究報告、董事會決議等資料;

(五)擬進行事項各方就該事項的財務處理資料;

(六)擬進行事項若需其他部門、單位審批、核準或者裁定的，應提供其他部門的審批、核準或者裁定意見;

(七)擬進行事項若有征詢相關部門、單位意見的，應提供其出具的法律、稅務咨詢意見;

(八)稅務機關要求提供的其他資料。

第十條 納稅人直接向主管稅務所提出稅收事先裁定申請事項的，主管稅務所預受理納稅人申請。對屬于本辦法第六條第五項情形的，由主管稅務所直接回復;對屬于本辦法第六條第五項以外其他情形的，主管稅務所不予以受理。屬于申請范圍且資料齊全的，主管稅務所在《稅收事先裁定申請表》上簽署初步意見并加蓋公章，報裁定辦公室。

對屬于政府相關部門直接轉送區局辦理的重大涉稅事項，由裁定辦公室直接受理，并與項目屬地稅務所溝通，通知納稅人補齊相關資料。

第十一條 對符合受理條件的，裁定辦公室根據事先裁定申請事項內容召集成立項目小組，確定項目小組人員名單，將資料移交項目小組辦理。對不符合受理條件的，裁定辦公室加具意見后退主管稅務所。

第五章 審議與裁定

第十二條 項目小組根據稅收法律法規對納稅人提交的申請資料進行審議。項目小組成員在各自工作職責范疇內就納稅人涉稅事項實質、涉稅環節、適用稅法提出意見，經集體審議后出具《稅收事先裁定集體審議意見》。

審議過程中，項目小組可要求納稅人進一步補充資料、約談納稅人或到實地調研;對適用政策不明晰的，應提請上級稅務主管部門給予明確或征求其他相關政府部門意見后再經集體審議出具《稅收事先裁定集體審議意見》。

項目小組對裁定事項無法達成一致意見的，提交領導小組集體審議裁定。

第十三條 項目小組將《稅收事先裁定集體審議意見》報領導小組組長審定同意后，起草《稅收事先裁定意見書》，加蓋國家稅務總局廣州市南沙區稅務局事先裁定專用章交受理部門回復納稅人。

第六章 生效與執行

第十四條 事先裁定生效前提：

(一)納稅人提交申請資料全面、真實，不存在隱瞞事實、提供虛假資料等情況。

(二)納稅人實際發生的涉稅事項與事先裁定申請資料所述的一致;

(三)稅務機關作出裁定所依據的法律法規未發生變化。

第十五條 主管稅務所應在裁定事項實際發生期間跟蹤監控納稅人執行情況并向裁定辦公室匯報。監控內容主要為納稅人實際經營活動是否符合本辦法第十四條情形，以及納稅人是否按稅務機關作出的事先裁定意見申報納稅等。

發現納稅人申請事先裁定時提供的資料與實際發生的情況不符造成裁定結果不適用的，應報裁定辦公室撤銷或部分撤銷事先裁定意見。

發現納稅人存在隱瞞事實、提供虛假資料的，應報裁定辦公室撤銷事先裁定意見，并按征管法相關規定進行處理。

第十六條 事先裁定所依據的稅收法律法規被修訂或廢止，導致事先裁定不可執行的，事先裁定意見自所修訂或廢止條款的生效日期起失效。

第十七條 納稅人已經發生的涉稅事項事先裁定自行失效。

第十八條 裁定辦公室將事先裁定全部資料歸集整理，分別交法制科存檔和交主管稅務所監控執行。

第七章 附則

第十九條 稅務機關和稅務人員應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定，為納稅人提供的資料保密。

第二十條 本辦法未盡事宜，按法律法規和上級部門規定執行，本指引辦法由國家稅務總局廣州市南沙區稅務局解釋。

第二十一條 本辦法自2020年7月1日起施行。

附件：

1.稅收事先裁定申請表

2.稅收事先裁定知情書

3.稅收事先裁定集體審議意見

4.稅收事先裁定意見書

關于《國家稅務總局廣州市南沙區稅務局復雜涉稅事項稅收事先裁定》的解讀

為切實服務中國(廣東)自由貿易試驗區(南沙片區)和粵港澳大灣區建設，充分發揮稅收職能作用，促進投資貿易便利化，優化營商環境，降低涉稅風險，國家稅務總局廣州市南沙區稅務局制訂了《國家稅務總局廣州市南沙區稅務局復雜涉稅事項稅收事先裁定暫行辦法(試行)》(以下簡稱：《暫行辦法》)。

《暫行辦法》包括涉稅事項稅收事先裁定的定義、范圍、機構、申請與受理、審議與裁定、生效與執行六大部分內容。

一、事先裁定范圍內容解讀

事先裁定適用于國家稅務總局廣州市南沙區稅務局經管的納稅人或不屬于國家稅務總局廣州市南沙區稅務局經管但申請裁定事項屬于預期在南沙發生納稅義務的納稅人、事先裁定只針對確定即將要進行的合法商業活動、交易安排以及其他可能發生的復雜涉稅事項。已經發生的、需要稅收立法的或純粹理論問題、無立項計劃的、國家法律法規禁止的、能直接適用現行稅法的、涉及國外法律解釋和國家稅務總局廣州市南沙區稅務局職能范圍以外的事項不屬于事先裁定的范圍。

二、事先裁定申請與受理內容解讀

國家稅務總局廣州市南沙區稅務局成立事先裁定工作領導小組，下設事先裁定工作辦公室(以下簡稱“裁定辦公室”)。裁定辦公室統籌安排事先裁定相關工作。

納稅人直接向主管稅務所提出稅收事先裁定申請事項的，主管稅務所預受理納稅人申請。涉稅事項相對簡單，可直接適用相關稅法的，由主管稅務所直接回復;不屬于事先裁定范圍的，主管稅務所不予以受理。

屬于政府相關部門直接轉送區局辦理的重大涉稅事項，裁定辦公室直接受理并通知納稅人補齊相關資料。

對符合受理條件的事先裁定申請，主管稅務所報送裁定辦公室;不符合受理條件的，裁定辦公室加具意見后退主管稅務所。

三、事先裁定的出具內容解讀

國家稅務總局廣州市南沙區稅務局出具加蓋事先裁定專用章的《稅收事先裁定意見書》交受理部門回復納稅人。

四、事先裁定的生效與失效內容解讀

(一)事先裁定生效前提：

1.納稅人提交申請資料全面、真實，不存在隱瞞事實、提供虛假資料等情況。

2.納稅人實際發生的涉稅事項與事先裁定申請資料所述的一致;

3.稅務機關作出裁定所依據的法律法規未發生變化;

(二)事先裁定的失效條件

1.納稅人申請事先裁定時提供的資料與實際發生的情況不符造成裁定結果不適用的，作出裁定的稅務機關應撤銷或部分撤銷事先裁定意見。

2.納稅人存在隱瞞事實、提供虛假資料的，作出裁定的稅務機關應撤銷事先裁定意見，并按征管法相關規定進行處理。

3.事先裁定所依據的稅收法律法規被修訂或廢止，導致事先裁定不可執行的，則事先裁定意見自所修訂或廢止條款的生效日期起失效。

4.納稅人已經發生的涉稅事項事先裁定自行失效。