一、卷煙消費(fèi)稅政策。

　　1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]271號）規(guī)定，從2009年5月1日起：

　　（1）卷煙工業(yè)環(huán)節(jié)納稅人銷售的卷煙，應(yīng)按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅，實(shí)際銷售價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格的，按照最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。

　　（2）卷煙實(shí)行最低計(jì)稅價(jià)格后，卷煙工業(yè)企業(yè)符合下列情形的，可作廢已開具的專用發(fā)票，以調(diào)整后的價(jià)格重新開具專用發(fā)票。

　　①尚未將當(dāng)月開具的專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)、未抄稅并且未記帳。

　　②專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)，同時(shí)具有下列情形的：

　　a、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過開票當(dāng)月；

　　b、卷煙工業(yè)企業(yè)未抄稅并且未記帳；

　　c、卷煙批發(fā)企業(yè)未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

　　（3）卷煙工業(yè)企業(yè)開具的專用發(fā)票不符合作廢條件，卷煙調(diào)撥價(jià)格調(diào)高的，可按差額另行開具專用發(fā)票；卷煙調(diào)撥價(jià)格調(diào)低，已將專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)的，由卷煙批發(fā)企業(yè)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（簡稱申請單），取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（簡稱通知單）后交卷煙工業(yè)企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票；卷煙調(diào)撥價(jià)格調(diào)低，尚未將專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)的，由卷煙工業(yè)企業(yè)填報(bào)申請單，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的通知單后開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　（4）卷煙工業(yè)環(huán)節(jié)納稅人銷售卷煙，因調(diào)撥價(jià)格調(diào)整重新開具增值稅專用發(fā)票的，不再重新申報(bào)卷煙定額消費(fèi)稅。

　　（5）新牌號、新規(guī)格卷煙和價(jià)格變動卷煙仍按《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第5號）規(guī)定上報(bào)，新牌號、新規(guī)格卷煙未滿1年且未經(jīng)稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按實(shí)際調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅。

　　2、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]84號）規(guī)定，從2009年5月1日起，卷煙的消費(fèi)稅政策按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　（1）卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）的消費(fèi)稅從價(jià)稅稅率。

　　①每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的甲類卷煙，稅率為56%。

　　②每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以下的乙類卷煙，稅率為36%。

　　③卷煙的從量定額稅率為0.003元/支。

　　（2）雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）的消費(fèi)稅從價(jià)稅稅率為36%。

　　（3）煙絲在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）的消費(fèi)稅從價(jià)稅稅率為30%。

　　（4）所有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按銷售額（不含增值稅）加征一道從價(jià)稅，稅率為5%。

　　風(fēng)險(xiǎn)提示：

　　卷煙批發(fā)企業(yè)在履行納稅義務(wù)時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

　　①納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅。

　　②卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。

　　③卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

　　④卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

　　⑤新的卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定。

　　3、《海關(guān)總署關(guān)于調(diào)整雪茄、卷煙等部分煙制品的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的公告》（海關(guān)總署2009年第27號）規(guī)定：自2009年6月1日起，調(diào)整雪茄、卷煙等部分煙制品的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

　　（1）將稅則號24021000煙草制的雪茄煙消費(fèi)稅稅率由40%的調(diào)整為36%。

　　（2）將稅則號24022000每條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口完稅價(jià)≥50元人民幣的煙草制卷煙稅率45%＋150元/標(biāo)準(zhǔn)箱改為每條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口完稅價(jià)≥70元人民幣的執(zhí)行56%＋150元/標(biāo)準(zhǔn)箱的稅率；將每條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口完稅價(jià)＜50元人民幣的稅率30%＋150元/標(biāo)準(zhǔn)箱改為每條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口完稅價(jià)＜70元人民幣的執(zhí)行36%＋150元/標(biāo)準(zhǔn)箱的稅率。

　　（3）將稅則號24029000每條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口完稅價(jià)≥50元人民幣的煙草代用品制的卷煙稅率45%＋150元/標(biāo)準(zhǔn)箱改為每條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口完稅價(jià)≥70元人民幣的執(zhí)行56%＋150元/標(biāo)準(zhǔn)箱的稅率；將每條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口完稅價(jià)＜50元人民幣的稅率30%＋150元/標(biāo)準(zhǔn)箱改為每條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口完稅價(jià)＜70元人民幣的執(zhí)行36%＋150元/標(biāo)準(zhǔn)箱的稅率；將煙草代用品制的雪茄煙的消費(fèi)稅稅率由40%的調(diào)整為36%。

　　4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)卷煙批發(fā)單位名單的通知》（國稅函[2009]459號）明確：中國煙草總公司北京市煙草公司等496家具有卷煙批發(fā)資質(zhì)單位應(yīng)該按稅法規(guī)定履行卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅義務(wù)。

　　5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]272號）規(guī)定，為貫徹落實(shí)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]84號）精神，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅稅種登記，同時(shí)，不論是從事煙類應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)的納稅人還從事卷煙批發(fā)的納稅人，自2009年5月1日起，應(yīng)應(yīng)該使用新的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及附報(bào)資料申報(bào)納稅，卷煙生產(chǎn)企業(yè)還要報(bào)送各牌號規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格表。

　　6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]41號）規(guī)定，從2009年1月1日起，卷煙包裝標(biāo)識使用健康警語后，對已核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的卷煙，生產(chǎn)企業(yè)在包裝標(biāo)識上僅使用了健康警語，而產(chǎn)品標(biāo)識的其他方面以及規(guī)格、內(nèi)在品質(zhì)、銷售價(jià)格均未發(fā)生變化，其消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格仍按照已核定的計(jì)稅價(jià)格執(zhí)行，對其外包裝標(biāo)識除按照規(guī)定使用健康警語以外發(fā)生其他變化的，生產(chǎn)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第5號）的規(guī)定，按照新規(guī)格卷煙對其進(jìn)行管理，并由稅務(wù)總局重新核定其消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。對未核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的亦應(yīng)按照規(guī)定報(bào)稅務(wù)總局核定其消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。

　　7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布廢止有關(guān)核定卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格文件清單的通知》（國稅函[2009]385號）公布《國家稅務(wù)總局關(guān)于下達(dá)卷煙計(jì)稅價(jià)格的通知》（國稅函[2001]442號）等154件全文廢止的文件和《國家稅務(wù)總局關(guān)于核定四川什邡卷煙廠“國寶（蓋紅運(yùn)）”等4個(gè)新牌號卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的批復(fù)》（國稅函[2006]718號）等104件部分內(nèi)容廢止的文件。

　　8、《國家稅務(wù)總局關(guān)于核定安徽中煙工業(yè)公司黃山（新概念）等2個(gè)新牌號新規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的批復(fù)》（國稅函[2009]150號）核定：黃山（新概念）24.5*（62+22）全包裝89.66元/條（200支）；黃山（1993）　24.5*（59+25）硬盒翻蓋51.72元/條（200支），但卷煙實(shí)行最低計(jì)稅價(jià)格后，從2009年7月17日起廢止。