固定資產改變用途是否需要做進項稅額轉出？

——更新時間：2010-03-11 03:17:37 點擊率: 4112

問題內容：
　　我公司2009.10購入一個機器設備，用于生產經營，取得增值稅專用發票，并且已經抵扣，2009.12將該固定資產出租給他人使用，預計出租一年，那么，將該固定資產用于非應稅項目是否需要做進項稅額轉出，如果需要轉出，應該如何計算進項稅額轉出額？是否按照財稅[2008]170號文件第五條規定“不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率”，如果按照此文件規定的來做轉出，則該固定資產大部分的進項稅額都沒有抵扣，實際上我只是有一年用于出租，那樣，我們很吃虧。還是可以按照收入比例來做進項稅額轉出？

　　回復意見：
　　您好：
　　您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：

　　根據財稅[2008]170號文件第五條規定，納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不到抵扣的進項稅額：
　　不到抵扣的進項稅額=固定資產凈值*適用稅率
　　上述固定資產凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。
　　根據咨詢內容分析，該公司將固定資產出租給他人使用，應屬于條例第十條第（一）項所述“用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務”的情形，應按規定計算不得抵扣的進項稅額并做轉出處理。

　　上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。
　　

國家稅務總局
2010/03/08