“營改增”全面擴圍的實施時間已經(jīng)確定為5月1日。在有關(guān)細(xì)則出臺前，我們先來回顧一下在過去近一年時間里透過本專欄和大家討論過的四大行業(yè)營改增要點，整裝待發(fā)，迎接全面擴圍。

金融業(yè)：

的重點行業(yè)之一。金融保險業(yè)預(yù)計適用一般計稅方法，稅率可能為6%。重點問題包括借款方向金融機構(gòu)支付的利息中所含有的增值稅能否抵扣、銀行同業(yè)拆借和金融商品買賣是否免稅等，答案有待本月中后期揭曉。由于金融業(yè)對系統(tǒng)的依賴度高，為了符合營改增的合規(guī)性要求，各大金融機構(gòu)普遍已經(jīng)著手進行系統(tǒng)改造。有鑒于系統(tǒng)改造需時較長，金融機構(gòu)可能無法在5月1日之前實現(xiàn)各項合規(guī)工作的完全自動化，因此在營改增的初期，可考慮以手工方式進行增值稅申報和開票工作。

房地產(chǎn)業(yè)：

的挑戰(zhàn)。在細(xì)則出臺前，營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)影響應(yīng)采取謹(jǐn)慎態(tài)度進行解讀。李克強總理在政府工作報告中表示，將所有新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。這對于從事商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)來說，無疑是利好消息，或可令這一類企業(yè)更容易將增值稅傳遞給企業(yè)客戶。與商業(yè)地產(chǎn)不同，住宅開發(fā)企業(yè)面對的是個人消費者，因此其傳遞增值稅的能力可能會受到限制，從而影響企業(yè)利潤。開發(fā)商的土地成本和融資成本是否能取得進項抵扣，將成為另一個對利潤產(chǎn)生重大影響的主要因素。一旦細(xì)則出臺，房地產(chǎn)企業(yè)需要在有限的時間內(nèi)分析稅負(fù)影響，并及時對其經(jīng)營模式和策略進行調(diào)整。一些房地產(chǎn)企業(yè)也在積極地進行系統(tǒng)改造，以兼顧增值稅稅制下的合規(guī)和效率目標(biāo)。

建筑業(yè)：

業(yè)務(wù)模式待規(guī)劃建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)。根據(jù)財稅（2011）110號文件，建筑業(yè)適用11%的稅率。與現(xiàn)行3%的營業(yè)稅相比，11%的稅率是否會帶來稅負(fù)的提高很大程度上取決于進項稅的抵扣。建筑企業(yè)的很大一部分成本來自人工，這部分支出無法取得進項抵扣；而且建筑企業(yè)還普遍存在原材料和設(shè)備供應(yīng)商規(guī)模小，供貨來源復(fù)雜，不一定能取得增值稅專用發(fā)票進行抵扣等問題。因此，建筑企業(yè)為了控制稅負(fù)升高，務(wù)必需要對公司架構(gòu)和經(jīng)營模式進行規(guī)劃和調(diào)整，來應(yīng)對

生活服務(wù)業(yè)：

人多業(yè)廣合規(guī)忙生活服務(wù)業(yè)可能是四大行業(yè)中企業(yè)戶數(shù)最多，服務(wù)種類最多樣的行業(yè)。在原有的營業(yè)稅體系下，除了已經(jīng)改征增值稅的交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)以及將作為單獨板塊試點的建筑業(yè)、金融保險業(yè)和不動產(chǎn)銷售以外，剩余的稅目主要包括文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，其中也有部分項目已經(jīng)作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用增值稅（如有形動產(chǎn)租賃業(yè)、廣告業(yè)、倉儲業(yè)、會展業(yè)）。將作為生活服務(wù)業(yè)入圍的主要業(yè)態(tài)包括旅店業(yè)、餐飲業(yè)、旅游業(yè)、教育業(yè)、醫(yī)療服務(wù)業(yè)和代理業(yè)等。預(yù)計生活服務(wù)業(yè)將適用6%的增值稅稅率，而懸念則在于細(xì)則是否會允許納稅人選擇適用簡易征收方法。如果賦予納稅人選擇權(quán)，那么納稅人務(wù)必根據(jù)自己的進項和銷項具體情況進行判斷，做出決策。

德勤建議:

對四大行業(yè)的納稅人來說，政府工作報告的發(fā)布意味著“營改增”實施時間表的不確定性已經(jīng)消除，但在接下來不到兩個月的時間里急需積極行動，充分考慮可能遇到的問題，以便做好應(yīng)對預(yù)案，如此才能順利完成向增值稅的過渡。