2009年是我國由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型的第一年，為了配合轉(zhuǎn)型后的工作順利開展，國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局先后頒布了多條財(cái)稅政策，這些積極的財(cái)政政策對遏制當(dāng)前面臨的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。

　　一、增值稅轉(zhuǎn)型減負(fù) 　　

    中華人民共和國國務(wù)院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過，修訂后的《條例》自2009年1月1日起施行。

　　（一）《條例》修訂的主要內(nèi)容

　　1、允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，征收率統(tǒng)一降低至3%。

　　3、將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。

    4、補(bǔ)充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)用扣除率、對增值稅一般納稅人進(jìn)行資格認(rèn)定等規(guī)定。

　　5、取消了已不再執(zhí)行的對來料加工、來料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備的免稅規(guī)定。

　　6、增值稅納稅申報(bào)期限由10日延長至15日。

　　（二）特別提示

　　1、不得抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。不是所有購進(jìn)的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額都能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在增值稅轉(zhuǎn)型方案中，允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，并不是購進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）所有的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。如：房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，不允許納入增值稅抵扣范圍，小汽車、摩托車和游艇也不納入增值稅改革范圍，即企業(yè)購入以上固定資產(chǎn)，不允許抵扣其所含的增值稅。財(cái)稅[2009]113號進(jìn)一步明確，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

　　2、小規(guī)模納稅人符合標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按規(guī)定申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人的認(rèn)定。對于現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人應(yīng)特別注意，雖然小規(guī)模納稅人不再劃分行業(yè)，又統(tǒng)一執(zhí)行3%的征收率，而且降低了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定了工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別為50萬元和80萬元。但自2009年1月1日起，其銷售額或營業(yè)額超過上述標(biāo)準(zhǔn)的，次月應(yīng)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定，否則按增值稅規(guī)定的稅率17%或13%納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)除了企業(yè)的正常銷售額要達(dá)到50萬元和80萬元外，還包括了企業(yè)被查補(bǔ)稅款后年銷售額達(dá)到50萬元或80萬元的情況，就也必須去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定為一般納稅人。

　　3、延長了增值稅納稅申報(bào)期限。新條例對增值稅納稅申報(bào)期限由10日延長至15日，是指2009年1月發(fā)生的銷售額或營業(yè)額所計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅，在2009年2月15日前申報(bào)繳納。

　　二、資源綜合利用再生資源增值稅優(yōu)惠

　　2008年12月9日，財(cái)政部 國家稅務(wù)總局聯(lián)合同時(shí)發(fā)布《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]156號）和《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]157號），自2009年1月1日起執(zhí)行。

　　（一）《通知》主要內(nèi)容

　　《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》

　　1、明確了新納入享受增值稅優(yōu)惠的綜合利用產(chǎn)品，主要包括再生水、膠粉、翻新輪胎等。

　　2、明確了停止了采用立窯法工藝生產(chǎn)綜合利用水泥產(chǎn)品的免征增值稅政策。

　　3、明確了對資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行了4種不同的稅收優(yōu)惠方式，主要包括免征增值稅、增值稅即征即退、增值稅即征即退50%、增值稅先征后退等優(yōu)惠政策。

　　《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》

　　1、取消原來對廢舊物資回收企業(yè)銷售廢舊物資免征增值稅的政策，取消利廢企業(yè)購入廢舊物資時(shí)按銷售發(fā)票上注明的金額依10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的政策。

　　2、對滿足一定條件的廢舊物資回收企業(yè)按其銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅的一定比例（2009年為70%，2010年為50%），實(shí)行增值稅先征后退政策。

　　（二） 特別提示

　　1、針對資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行了多種不同的優(yōu)惠方式，對納稅人申請也有各種不同要求。

　　（1）免征增值稅政策的優(yōu)惠方式。主要有：再生水；以廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉；翻新輪胎；生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品；污水處理勞務(wù)。

　　（2）增值稅即征即退政策的優(yōu)惠方式。主要有：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品；以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力；以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

　　（3）增值稅即征即退50%的政策的優(yōu)惠方式。主要有：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉；以燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力；部分新型墻體材料產(chǎn)品。

　　（4）增值稅先征后退政策的優(yōu)惠方式。僅適用于以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油。

　　上述免征增值稅政策自2009年1月1日起實(shí)施，即征即退、先征后退政策自2008年7月1日起實(shí)施。

　　2、納稅人申請?jiān)鲋刀愊日骱笸苏咝枰峤坏馁Y料。納稅人申請退稅時(shí)，應(yīng)提交下列資料：一是按照《再生資源回收管理辦法》的有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案的，商務(wù)主管部門核發(fā)的備案登記證明復(fù)印件；二是再生資源倉儲(chǔ)、整理、加工場地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者其租賃合同的復(fù)印件；三是通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關(guān)數(shù)據(jù)及資料；四是自2007年1月1日起，未受到有關(guān)刑事處罰或者相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）的書面申明。

　　3、企業(yè)應(yīng)該將自身綜合利用資源的實(shí)際情況與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)真比較，若符合優(yōu)惠規(guī)定則應(yīng)該積極準(zhǔn)備相關(guān)的證明材料（如：公司董事會(huì)關(guān)于綜合利用資源的決議、立項(xiàng)書、項(xiàng)目核算單及其他內(nèi)部資料），而且這些資料要能形成有效的證據(jù)鏈證明企業(yè)綜合利用資源的真實(shí)性。

　　三、增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)

　　2008年12月30日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國稅函[2008]1075號）對《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（國稅發(fā)[2003]53號）印發(fā)的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》（含附列資料）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對準(zhǔn)備工作的通知》（國稅發(fā)[2005]141號）所附《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》的格式、填報(bào)內(nèi)容及說明進(jìn)行了修訂，使之適用于轉(zhuǎn)型后的增值稅政策與管理。

　　《通知》修訂主要內(nèi)容規(guī)定，“納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。”

　　四、2月1日起啟用調(diào)整后的增值稅納稅申報(bào)“一窗式”票表比對

　　2008年12月30日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國稅函[2008]1074號）。

　　《通知》規(guī)定，根據(jù)新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，國家稅務(wù)總局對《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程》（國稅發(fā)[2005]61號）有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整。2009年1月征期仍使用現(xiàn)行增值稅納稅申報(bào)“一窗式”票表比對規(guī)定，調(diào)整后的增值稅納稅申報(bào)“一窗式”票表比對規(guī)定自2009年2月1日起執(zhí)行。

　　五、調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)

　　2008年12月30日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國稅函[2008]1075號）。

　　《通知》規(guī)定，根據(jù)新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，國家稅務(wù)總局對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)政策規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)整后的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》見附件1，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》見附件2，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》見附件3，《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》見附件4，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表三）、（表四）》廢止。

　　六、廢舊物資發(fā)票不再作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額憑證

　　2008年12月31日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局2008年第1號公告）。

　　（一）《公告》規(guī)定的主要內(nèi)容

　　1、自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱廢舊物資專用發(fā)票）。

　　2、納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證。

　　3、自2009年4月1日起，廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　（二）特別提示

　　1、增值稅一般納稅人取得的2008年12月31日以前開具的廢舊物資專用發(fā)票，必須在開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；并在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；也就是說增值稅一般納稅人申請抵扣2008年12月31日前開具的廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)于2009年3月31日前按照本通知的規(guī)定報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)廢舊物資，應(yīng)當(dāng)憑取得的增值稅條例及其細(xì)則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　七、增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題

　　2008年12月31日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]1079號）。

　　（一）《通知》規(guī)定的主要內(nèi)容

　　1、增值稅一般納稅人認(rèn)定管理新具體辦法頒布前，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

　　2、2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

　　3、未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　（二）特別提示

　　1、該認(rèn)定的不認(rèn)定 將直接按一般納稅人稅率征稅。達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人未依法提出認(rèn)定申請，或雖提出申請但不符合認(rèn)定要求而未獲得批準(zhǔn)為一般納稅人的，要按銷售額依照法定增值稅稅率征稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、一般納稅人申請認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)降低。新細(xì)則將一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)從年銷售額達(dá)到100萬和180萬分別降低至50萬和80萬。

　　八、增值稅低稅率和簡易辦法適用范圍

　　2009年1月19日，財(cái)政部 國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號）。

　　（一）《通知》規(guī)定的主要內(nèi)容：

　　1、增值稅低稅率范圍。貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率的有農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚四種。

　　2、簡易辦法適用范圍。按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：包括納稅人銷售自己使用過的物品；納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅；一般納稅人銷售自產(chǎn)的6種貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅；一般納稅人銷售貨物屬于3種情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　3、一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。

　　一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

　　（二）特別提示

　　1、不得開具增值稅專用發(fā)票的情況。根據(jù)國稅函[2009]90號文第一條規(guī)定：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財(cái)稅[2008]170號文和財(cái)稅[2009]9號文適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，也應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

　　該文同時(shí)還規(guī)定，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

　　2、允許開具增值稅專用發(fā)票的情況。根據(jù)國稅函[2009]90號文第三條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物適用財(cái)稅[2009]9號文件第二條第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)和第三條規(guī)定的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。

　　九、油氣田企業(yè)增值稅政策新規(guī)

　　2009年1月19日財(cái)政部 國家稅務(wù)總局下發(fā)了關(guān)于印發(fā)《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》的通知（財(cái)稅[2009]8號），是繼2000年1月1日財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》（財(cái)稅字[2000]32號）的通知以來再次完善修訂。2009年7月9日財(cái)政部 國家稅務(wù)總局下發(fā)了《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2009]97號）。

　　（一）《辦法》修訂和《通知》規(guī)定的主要內(nèi)容

　　1、油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

　　2、油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，增值稅稅率為17%。

　　3、繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)僅限于油氣田企業(yè)間相互提供屬于《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋》內(nèi)的勞務(wù)。油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。

　　4、在勞務(wù)發(fā)生地設(shè)立分（子）公司的，應(yīng)當(dāng)申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人后，按照增值稅一般納稅人的計(jì)算方法在勞務(wù)發(fā)生地計(jì)算繳納增值稅。子公司是指具有企業(yè)法人資格，實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)；分公司是指不具有企業(yè)法人資格，但領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)。

　　（二）特別提示

　　1、2009年1月1日以后新成立的油氣田企業(yè)參股、控股的企業(yè)，要按照新辦法繳納增值稅。

　　2、新疆以外地區(qū)在新疆未設(shè)立分（子）公司的油氣田企業(yè)，在新疆提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)按5%的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅，預(yù)繳的稅款可在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅中抵減。

　　3、油氣田企業(yè)所需發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以采取納稅人統(tǒng)一集中領(lǐng)購、發(fā)放和管理的方法，也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部所屬非獨(dú)立核算單位分別領(lǐng)購。

　　十、修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)

　　2009年2月5日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》（國稅發(fā)[2009]10號）。對2009年1月1日新增值稅暫行條例及條例實(shí)施細(xì)則實(shí)施后此前國家稅務(wù)總局發(fā)布的部分增值稅規(guī)范性文件所引用的條例及細(xì)則條款依據(jù)進(jìn)行了修改。

　　（一）《通知》修改的主要內(nèi)容

　　1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]202號）第二條中“按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條”修改為“按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條”。

　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復(fù)》（國稅函[1999]191號）中“根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條及有關(guān)規(guī)定，對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可按照小規(guī)模商業(yè)企業(yè)4％的增值稅征收率征收增值稅。”修改為“根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條及有關(guān)規(guī)定，對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可按照小規(guī)模納稅人3%的增值稅征收率征收增值稅。”

　　3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)來華參展后銷售展品有關(guān)稅務(wù)處理問題的批復(fù)》（國稅函[1999]207號）第一條中“按小規(guī)模納稅人所適用的6％征收率”修改為“按小規(guī)模納稅人所適用的3％征收率”。

　　4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2000]584號）中“《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定：一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；（二）符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。”修改為 “《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定：有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；（二）除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。”

　　5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的批復(fù)》（國稅函[2002]1103號）中“《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定：非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失”修改為 “《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。”

　　6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2003]1396號）第二條“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條規(guī)定”修改為“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條規(guī)定”。

　　7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）第三條第（三）款有關(guān)企業(yè)增購專用發(fā)票必須按專用發(fā)票銷售額的4%預(yù)繳增值稅的規(guī)定，修改為按3%預(yù)繳增值稅。

　　8、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號）第七條第一款有關(guān)輔導(dǎo)期一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票按4%征收率計(jì)算預(yù)繳稅款的規(guī)定，修改為按3%征收率計(jì)算預(yù)繳稅款。

　　9、《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消小規(guī)模企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)由稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票審批后有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]895號）第一條“增值稅征收率4%（商業(yè)）或6%（其他）”修改為“增值稅征收率3%”。

　　10、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]153號）第一條“根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條的規(guī)定”修改為“根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定”。

　　11、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國稅函[2007]350號）中“納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證”修改為“納稅人從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”，“進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證”修改為“進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”。

　　（二）特別提示

　　在此特別提醒增值稅納稅人，要及時(shí)關(guān)注相關(guān)條款的變化，并按修改后的條款執(zhí)行和具體操作。最大限度降低納稅風(fēng)險(xiǎn)和納稅成本，以保持企業(yè)穩(wěn)定高效發(fā)展