納稅籌劃，又稱稅收籌劃，指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對納稅人的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。主要特點有兩個：1、減輕稅收負擔和實現稅收零風險。2、體現了納稅籌劃的手段：經營、投資、理財、組織、交易等活動。納稅籌劃的內容包括避稅、節稅、規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃和實現零風險五個方面。納稅籌劃的目的有兩個：減輕稅收負擔和稅收零風險。

　　二、納稅籌劃的原則與方法

　　納稅籌劃的主體是納稅人（負有納稅義務的單位和個人）。納稅籌劃的前提是遵守稅法且不違背稅法精神。

　　（一）納稅籌劃的原則。1、合法性原則。納稅籌劃必須符合現行稅法、財會法規和有關經濟法規。納稅籌劃的主要依據是稅法，還包括財務會計和其他經濟法規，并且不拘于一國一地的法規。2、事前籌劃原則。納稅人可以根據已知的稅收法律規定，調整自身經濟事務，選擇最佳納稅方案，爭取最大的經濟利益。納稅人進行納稅籌劃，必須在經營業務未發生、應稅行業未確定前做好安排。3、經濟原則。納稅籌劃的目標是實現納稅人價值最大化。納稅籌劃必須遵循成本效益的原則，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項納稅籌劃才是成功的籌劃。 4、適時調整原則。納稅籌劃方案都是一定歷史條件下的產物。任何納稅籌劃方案都是在一定的地區、一定的時間、一定的法律法規環境條件下、以一定的納稅人的經濟活動為背景制定的，具有針對性和時效性。

　?。ǘ┘{稅籌劃的方法。納稅籌劃的方法是綜合的、科學的優選法。基本方法有：1、充分利用現行稅收優惠政策。這是納稅籌劃方法中最重要的一種。稅收優惠政策指國家為鼓勵某些產業、地區、產品的發展，特別制訂一些優惠條款以達到從稅收方面對資源配置進行調控的目的。由于我國的稅收優惠政策比較多，納稅人要利用稅收優惠政策，就需要充分了解、掌握國家的優惠政策。2、選擇最優納稅方案。在多種納稅方案中中選擇最優的納稅方案。納稅人在開展各項經營活動之前，需要有很多的替代方案。不同的經濟活動安排對應不同的交稅。在這種情況下，納稅人應當盡量選擇交稅最少、收益最大的方案。3、充分利用稅法及稅收文件中的一些條款。盡量利用稅法以及稅收文件中的一些特定的條款，要求納稅人對國家的稅收政策要有充分的了解和準確的把握。4、充分利用財務會計規定。財務會計規定與稅法有沖突時，財務會計規定應當服從稅法的調整。如果稅法做出規定，納稅人運作就要滿足稅法的要求；如果稅法沒有做出規定，稅法就要自動地服從于會計的規定。5、稅負轉嫁。稅負轉嫁是一種基本的納稅籌劃方法，其操作原理是轉移價格，包括提升和降低價格。

　　三、籌劃的風險

　　納稅籌劃的風險是指由于納稅籌劃活動中因為各種不確定因素或原因的存在，使得納稅人為發生稅收損失而付出的代價。納稅籌劃的風險主要有政策性風險和經營性風險。

　　（一）政策性風險。政策性風險主要是指納稅人進行納稅籌劃時，由于籌劃方案與現行的稅法政策和規定沖突，導致納稅人經濟利益的流出或承擔法律責任，給納稅人帶來負面影響的風險。具體可分為：　　1、稅收政策理解偏差引起的風險。由于籌劃人員受專業的局限，對相關法律條款的理解可能相對不夠準確，因而難免在具體操作上出現偏差，引發納稅籌劃的政策風險。稅收執法機關與納稅人對稅收政策理解上的差異，也會帶來納稅人納稅籌劃的風險。2、稅收政策調整引起的風險。如果納籌劃方案不能跟上國家最新的稅收調整政策，那么可能由合法變為不合法。稅收政策的時效性增加了納稅人納稅籌劃的難度，甚至失敗。因此，稅收政策的時效性將會帶來籌劃風險。3、政策模糊風險。我國現有的稅收法律法規層次較多，大量的由有關稅收管理職能部門制定的稅收行政規章不夠明晰，如果依據這些行政規章開展納稅籌劃，就可能產生稅法精神理解錯誤導致籌劃失敗。

　?。ǘ┙洜I性風險。在市場經濟條件下，納稅人面臨著各種經營性風險。具體有：1、投資決策引起的風險。作為國家經濟調控的杠桿，稅收政策的制定必然存在導向性差異，這些差異成為納稅人進行納稅籌劃的切入點。如果忽視相關因素的分析則給納稅人帶來損失的可能性。2、成本開支引起的風險。納稅籌劃是在相應成本的基礎上爭取稅收利益。很多納稅籌劃方案在理論上具有可行性，但在實踐中，會有許多影響因素，使得籌劃成本明顯增加。如果忽視了成本，則可能取得適得其反的效果。3、方案實施風險。科學的納稅籌劃方案必須通過有效的實施來實現?？茖W的納稅籌劃方案，在實施過程中如果沒有嚴格的實施措施，或沒有得力的實施人才，或者沒有完善的實施手段，都有可能導致整個籌劃失敗。

　?。ㄈ﹫谭L險。執法風險是由納稅籌劃的被動判定性所決定的。嚴格意義上的納稅籌劃應當是合法的，這需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在著稅務行政執法偏差從而產生籌劃失敗的風險。

　　四、籌劃風險產生的原因

　?。ㄒ唬┘{稅籌劃具有主觀性。納稅籌劃涉及稅收、法律、金融、管理、會計等多個領域，這要求籌劃人員要全面掌握相關領域的政策與技能。對于稅收政策等的理解、認識與判斷以及納稅籌劃人員自身的業務素質、知識面和理解能力等都直接影響納稅籌劃方案的設計。因此，納稅籌劃方案從最初的設計、選擇到實施都取決于籌劃人員以及納稅人的主觀判斷，具有很大的主觀性。

　?。ǘ┘{稅籌劃具有條件性。納稅籌劃方案的設計和實施都以特定的條件作為前提。這些前提條件包括納稅人自身的條件和社會外部條件。當納稅人自身的條件或者外部社會條件發生變化，將直接影響納稅人納稅籌劃目標的實現。

　　（三）征納雙方認定的差異。合法性是納稅籌劃的最本質特征。我國稅法的某些規定具有一定的伸縮性，對某些具體的界定不明確，納稅籌劃方案究竟是否符合稅法規定，能否實現納稅籌劃的目的很大程度上取決于當地稅務機關的認定。即使沒有直接與稅法相抵觸，但不符合稅法精神，稅務機關可能會視其為非法的行為。

　　五、納稅籌劃風險控制對策

　　納稅籌劃風險管理的目標是通過采取合理的措施對風險加以控制，規避和減低風險損失。

　　（一）實施恰當的財務風險處理措施，建立有效的風險預警機制。納稅人在納稅籌劃時如果意識到風險的存在，就需要及時采取恰當的風險處理措施。在納稅人財務風險控制的各種目標中，減輕或消除不確定因素的影響是控制財務風險產生、擴散和風險轉換的基礎。充分利用現代先進技術建立一套科學、快捷的財務風險預警體系。當納稅籌劃可能發生潛在風險時，該系統能及時找到根源，并有效遏制。

　?。ǘ蚀_、及時地把握稅收法律政策。對相關的稅收規定的全面了解是納稅籌劃的基礎環節。有了全面的了解，才能預測出不同的納稅方案，并進行比較，優化選擇。適時關注稅收法律政策變動。綜合衡量納稅籌劃方案，處理好關系。目前，我國稅制建設還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項政策規定籌劃時，需要能夠準確評價稅法變動的發展趨勢。

　?。ㄈ┨岣呒{稅籌劃人員的素質。納稅籌劃是融法律、稅收、會計、財務、金融等為一體的高層次理財活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備對經濟前景的預測能力、對項目統籌謀劃的能力、與各部門合作配合的協作能力等素質。否則難以勝任工作。

　?。ㄋ模┍３只I劃方案的適度靈活。納稅籌劃時，需要根據納稅人具體的實際情況，制定納稅籌劃方案，并保持相當的靈活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關政策的改變及預期經濟活動的變化隨時調整項目投資，對籌劃方案進行重新審查和評估，適時更新籌劃內容，采取措施分散風險，趨利避害，保證納稅籌劃目標的實現。

　?。ㄎ澹┘訌娕c當地稅務部門的聯系。加強與稅務部門的聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求。納稅籌劃者在正確理解運用稅收政策規定、財會知識的同時，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法。如果不能適應主管稅務機關的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以體現應有收益。