為便利互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員（以下簡稱從業(yè)人員）辦理扣繳申報、代辦申報，明確從業(yè)人員稅收政策適用，減輕從業(yè)人員辦稅負擔，稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)對有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

一、《公告》出臺的背景是什么？

為落實《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》關(guān)于“互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照規(guī)定為平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時已填報的涉稅信息，不需要重復報送”的規(guī)定，稅務總局針對從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得勞務報酬或服務收入的場景，優(yōu)化勞務報酬所得個稅預扣預繳方式，細化增值稅及附加稅費代辦申報相關(guān)規(guī)定，明確企業(yè)所得稅稅前扣除相關(guān)要求，減輕平臺內(nèi)從業(yè)人員的辦稅負擔，同時避免互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)重復報送相關(guān)涉稅信息。

二、哪些企業(yè)可以適用本公告規(guī)定辦理扣繳申報、代辦申報？

按照《國家稅務總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》（2025年第15號）報送《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，或其負責與從業(yè)人員進行款項結(jié)算的相關(guān)運營主體，可以適用本公告辦理扣繳申報、代辦申報。

三、為減輕從業(yè)人員在預扣預繳環(huán)節(jié)的負擔，《公告》對個人所得稅預扣預繳方法進行了哪些調(diào)整？

按照現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定，納稅人取得勞務報酬所得，按照20%-40%的三級累進預扣率預扣預繳個人所得稅，每次收入超過800元需要預繳稅款。為減輕從業(yè)人員在預扣預繳環(huán)節(jié)的負擔，《公告》對從業(yè)人員取得勞務報酬所得預扣預繳的方法進行了調(diào)整，允許按照累計預扣法預扣預繳稅款，既可以扣除每月5000元的減除費用，還可以按照3%-45%的七級累進預扣率計算稅款。

例1：張某6月和7月分別自A平臺企業(yè)取得勞務報酬所得7000元和7500元，8月和9月未取得勞務報酬所得，10月、11月和12月分別取得勞務報酬所得7200元、6000元和8000元。

按照現(xiàn)行預扣預繳方法，張某每個月需要預繳的稅款分別為：

6月：7000×（1-20%）×20%=1120元；

7月：7500×（1-20%）×20%=1200元；

10月：7200×（1-20%）×20%=1152元；

11月：6000×（1-20%）×20%=960元；

12月：8000×（1-20%）×20%=1280元；

合計需要預繳稅款5712元。

按照調(diào)整后的方法，采用累計預扣法，張某每個月需要預繳的稅款分別為：

6月：[7000×（1-20%）-5000]×3%=18元；

7月：[（7000+7500）×（1-20%）-5000×2]×3%-18=30元；

由于張某8月和9月未取得收入，從10月份開始，需要重新開始累計計算稅款。

10月：[7200×（1-20%）-5000]×3%=22.8元；

11月：[（7200+6000）×（1-20%）-5000×2]×3%-22.8=-6元，由于應預繳稅款小于零，本月無需繳稅和退稅；

12月：[（7200+6000+8000）×（1-20%）-5000×3]×3%-22.8=36元。

合計需要預繳稅款106.8元，比調(diào)整方法前少預繳稅款5605.2元。

四、從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得的勞務報酬所得包括什么？

從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得的勞務報酬所得一般包括：通過互聯(lián)網(wǎng)平臺提供直播、教育、醫(yī)療、配送、家政、家教、旅行、咨詢、培訓、經(jīng)紀、設計、演出、廣告、翻譯、代理、推廣、技術(shù)服務等營利性服務取得的所得。

未取得市場主體登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售貨物、提供運輸服務取得的所得，屬于經(jīng)營所得。

五、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)是否可以按照《公告》相關(guān)規(guī)定，為境外從業(yè)人員辦理增值稅代辦申報？

境外從業(yè)人員自境內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務收入的，境內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)作為服務購買方，應當按規(guī)定為從業(yè)人員代扣代繳增值稅。

六、《公告》要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)對從業(yè)人員的身份信息進行實名核驗，具體有什么要求？

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當采取人臉識別等可信賴的實名核驗方式，定期對從業(yè)人員身份真實性進行核驗，并保存核驗的時間和核驗結(jié)果，確保從業(yè)人員信息真實有效。從業(yè)人員身份不真實的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為其辦理扣繳申報、代辦申報取得的相關(guān)憑證不得用于企業(yè)所得稅稅前扣除。

七、從業(yè)人員在互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)銷售服務發(fā)生退款的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在代辦申報增值稅及附加稅費時，應如何填報銷售額？

適用簡易計稅方法計稅的從業(yè)人員發(fā)生銷售折讓、中止或者退回而退還服務收入的，應當按規(guī)定從當期銷售額中扣減；扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。

八、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)如何填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表》中“用戶名稱”“用戶唯一標識碼”“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”“收入來源的用戶名稱”“收入來源的用戶唯一標識碼”等欄次？

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表》時，在“用戶名稱”欄次填寫該從業(yè)人員在平臺內(nèi)展示的用戶名稱，在“用戶唯一標識碼”欄次填寫該從業(yè)人員在平臺內(nèi)具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標識證明。

情形一：若從業(yè)人員取得收入實際來源于該平臺的，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”填寫該互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱，“收入來源的用戶名稱”與“用戶名稱”相同，“收入來源的用戶唯一標識碼”與“用戶唯一標識碼”相同。

例2：張某在A企業(yè)運營的甲平臺上銷售服務，在甲平臺注冊用戶賬號，用戶名為“張某某”，用戶唯一標識碼為“zhangsan123”；A企業(yè)在辦理代辦申報時，“用戶名稱”欄次填寫“張某某”，“用戶唯一標識碼”欄次填寫“zhangsan123”，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”欄次填寫“甲平臺”，“收入來源的用戶名稱”欄次填寫“張某某”，“收入來源的用戶唯一標識碼”欄次填寫“zhangsan123”。

情形二：若從業(yè)人員取得收入實際來源于其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”填寫該從業(yè)人員實際銷售服務所在的其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的名稱，“收入來源的用戶名稱”填寫該從業(yè)人員在其他互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱，“收入來源的用戶唯一標識碼”填寫該從業(yè)人員在其他互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標識證明。

例3：李某實際是在A企業(yè)運營的甲平臺上注冊用戶賬號并銷售服務，用戶名為“李某某”，用戶唯一標識碼為“l(fā)isi123”；但李某在甲平臺銷售服務對應的服務收入通過B企業(yè)運營的乙平臺實際支付，李某在乙平臺注冊用戶賬號，用戶名為“李某四”，用戶唯一標識碼為“l(fā)isiABC”。B企業(yè)在辦理代辦申報時，“用戶名稱”欄次填寫“李某四”，“用戶唯一標識碼”欄次填寫“l(fā)isiABC”，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”欄次填寫“甲平臺”，“收入來源的用戶名稱”欄次填寫“李某某”，“收入來源的用戶唯一標識碼”欄次填寫“l(fā)isi123”。

九、從業(yè)人員一個月度內(nèi)自兩個以上互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準需要計算繳納稅費的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)如何代辦匯總申報？

從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務收入，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當于次月15日內(nèi)為其代辦申報。從業(yè)人員一個月度內(nèi)自兩個以上互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準需要計算繳納稅費的，稅務機關(guān)提供預填服務，于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)完成代辦申報的當月月底通過稅務信息系統(tǒng)將相關(guān)信息推送互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)進行確認式代辦匯總申報。

例4：陳某10月自A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)分別取得7萬元和5萬元服務收入，A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)已于11月分別為陳某辦理代辦申報。稅務信息系統(tǒng)在11月底對陳某的服務收入進行歸集，計算陳某10月取得服務收入合計超過10萬元，應補繳增值稅1200元。稅務信息系統(tǒng)于11月底將匯總信息推送至A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)，A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)應當于12月15日前分別為陳某代辦匯總申報繳稅。

例5：王某10月自A平臺企業(yè)和B平臺企業(yè)分別取得5萬元和13萬元服務收入，A平臺企業(yè)和B平臺企業(yè)已于11月分別為王某辦理代辦申報。稅務信息系統(tǒng)在11月底對王某的服務收入進行歸集，計算王某10月取得服務收入合計18萬元。因B平臺企業(yè)已為其代辦申報并繳納增值稅1300元，稅務信息系統(tǒng)將于11月底將匯總信息推送至A平臺企業(yè)，由A平臺企業(yè)于12月15日前為王某代辦匯總申報繳稅。

十、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)更正代辦申報，需要退稅的如何辦理？

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)當期代辦申報有誤，當月更正代辦申報需要退稅的，由互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向稅務機關(guān)申請退稅；互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)往期代辦申報有誤，更正代辦申報需要退稅的，應當告知從業(yè)人員，由從業(yè)人員向稅務機關(guān)申請退稅。

十一、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)已辦理扣繳申報、代辦申報，是否還需要報送從業(yè)人員的身份信息和收入信息？

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為從業(yè)人員同時辦理扣繳申報、代辦申報的，無需重復報送從業(yè)人員的身份信息、收入信息。

例6：趙某10月自A平臺企業(yè)取得服務收入2萬元，A平臺企業(yè)11月已按規(guī)定為其辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費代辦申報，則A平臺企業(yè)不需要按照《國家稅務總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》（2025年第15號）重復報送趙某的身份信息和收入信息。

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2025-06-26