2.主權(quán)外債相關(guān)債務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)。

    新舊轉(zhuǎn)賬時，債務(wù)管理部門應(yīng)對主權(quán)外債相關(guān)債務(wù)進行梳理，區(qū)分政府財政承擔(dān)直接償還責(zé)任部分的應(yīng)付本金、應(yīng)付利息、應(yīng)付費用以及政府財政承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)部分，并將有關(guān)資料轉(zhuǎn)財政總預(yù)算會計進行賬務(wù)處理。

    省級以上（含省級）財政總預(yù)算會計，按照債務(wù)管理部門提供的相關(guān)資料，將原“借入外債”科目余額中屬于政府財政承擔(dān)直接償還責(zé)任的部分轉(zhuǎn)入“借入款項”科目下的“應(yīng)付本金”明細科目，屬于政府財政承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的部分轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目的貸方；將原“應(yīng)付外債利息”、“應(yīng)付外債費用”科目余額中屬于政府財政承擔(dān)直接償還責(zé)任的部分轉(zhuǎn)入“借入款項”科目下的“應(yīng)付利息”明細科目。同時，還應(yīng)按照轉(zhuǎn)入“借入款項”科目的金額，將原“凈資產(chǎn)調(diào)整”科目余額中對應(yīng)金額轉(zhuǎn)入“待償債凈資產(chǎn)”科目下的“借入款項”明細科目的借方。按照轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目的金額，將原“凈資產(chǎn)調(diào)整”科目余額中對應(yīng)金額轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的借方。

    省級以下財政總預(yù)算會計，按照債務(wù)管理部門提供的相關(guān)資料，將原“借入外債”科目余額中屬于政府財政承擔(dān)直接償還責(zé)任的部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下的“應(yīng)付本金”明細科目，屬于政府財政承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的部分轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目的貸方；將原“應(yīng)付外債利息”、“應(yīng)付外債費用”科目余額中屬于政府財政承擔(dān)直接償還責(zé)任的部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下的“應(yīng)付利息”明細科目。同時，應(yīng)按照轉(zhuǎn)入“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目的金額，將原“凈資產(chǎn)調(diào)整”科目余額中對應(yīng)金額轉(zhuǎn)入“待償債凈資產(chǎn)”科目下的“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”明細科目的借方。按照轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目的金額，將原“凈資產(chǎn)調(diào)整”科目余額中對應(yīng)金額轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的借方。

    （三）凈資產(chǎn)類。

    1.各項結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)。

    新舊轉(zhuǎn)賬時，將原“預(yù)算結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目；將原“基金預(yù)算結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目；將原“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目；將原“財政專戶管理資金結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“財政專戶管理資金結(jié)余”科目；將原“專用基金結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目。

    2.預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的結(jié)轉(zhuǎn)。

    新舊轉(zhuǎn)賬時，將原“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。

   3.預(yù)算周轉(zhuǎn)金的結(jié)轉(zhuǎn)。

    新舊轉(zhuǎn)賬時，將原“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目。

    （四）收入支出類。

    收入支出類科目年末應(yīng)無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2016年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進行賬務(wù)處理。

    各級財政總預(yù)算會計如有其他原賬科目余額，應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)的科目。新賬中科目設(shè)有明細科目的，應(yīng)將原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目下的相關(guān)明細科目。

    三、將原未入賬事項登記新賬

    （一）資產(chǎn)類。

    1.關(guān)于原未入賬的債權(quán)資產(chǎn)。

    新舊轉(zhuǎn)賬時，債務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)于2015年12月20日前，對應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款進行梳理，將有關(guān)資料轉(zhuǎn)財政總預(yù)算會計。財政總預(yù)算會計按照債務(wù)管理部門提供的相關(guān)資料，將2015年12月31日前未入賬的應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款，確認記入新賬有關(guān)科目的期初余額。具體會計處理如下：

    （1）借記“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金―應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。

    （2）借記“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金―應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

    2.關(guān)于原未入賬的股權(quán)資產(chǎn)。

    新舊轉(zhuǎn)賬時，根據(jù)管理條件和管理需要，股權(quán)管理部門應(yīng)當(dāng)于2015年12月20日前，對股權(quán)投資和應(yīng)收股利進行梳理，將有關(guān)資料轉(zhuǎn)財政總預(yù)算會計。財政總預(yù)算會計按照股權(quán)管理部門提供的相關(guān)資料，將2015年12月31日前未入賬的股權(quán)投資和應(yīng)收股利，確認記入新賬有關(guān)科目的期初余額。借記“股權(quán)投資”科目，貸記“資產(chǎn)基金―股權(quán)投資”科目；借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“資產(chǎn)基金―應(yīng)收股利”科目。

    （二）負債類。

    新舊轉(zhuǎn)賬時，債務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)于2015年12月20日前，對應(yīng)付短期政府債券、應(yīng)付長期政府債券、借入款項、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、其他負債進行梳理，將有關(guān)資料轉(zhuǎn)財政總預(yù)算會計。財政總預(yù)算會計按照債務(wù)管理部門提供的相關(guān)資料，將2015年12月31日前未入賬的應(yīng)付短期政府債券、應(yīng)付長期政府債券、借入款項、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、其他負債確認記入新賬有關(guān)科目的期初余額。具體會計處理如下：

    1.借記“待償債凈資產(chǎn)―應(yīng)付短期政府債券”科目，貸記“應(yīng)付短期政府債券”科目。

    2.借記“待償債凈資產(chǎn)―應(yīng)付長期政府債券”科目，貸記“應(yīng)付長期政府債券”科目。

    3.借記“待償債凈資產(chǎn)―借入款項”科目，貸記“借入款項”科目。

    4.借記“待償債凈資產(chǎn)―應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。

    5.借記“待償債凈資產(chǎn)―應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

    6.借記“待償債凈資產(chǎn)―其他負債”科目，貸記“其他負債”科目。

    財政總預(yù)算會計如有2015年12月31日前未入賬的其他事項，應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定記入新賬有關(guān)科目的期初余額。

    四、會計報表新舊銜接

    （一）編制2016年1月1日期初資產(chǎn)負債表。

    財政總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2016年1月1日期初資產(chǎn)負債表。

    （二）2016年度總預(yù)算會計報表的編制。

    財政總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2016年的月度、年度會計報表。

    五、其他事項

    （一）通過原“暫付款”、“暫存款”科目核算的國債轉(zhuǎn)貸相關(guān)業(yè)務(wù)，自2016年1月1日起，改為通過“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”科目核算。
    （二）通過原“暫存款”科目核算的收回財政存量資金相關(guān)業(yè)務(wù)，自2016年1月 1日起，改為通過“其他應(yīng)付款”科目核算。

    （三）尚未清理完畢的專項支出財政專戶資金，轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目。在清理期內(nèi)，相應(yīng)資金收支通過“專用基金收入”、“專用基金支出”科目核算。

    附表下載： 新舊財政總預(yù)算會計制度會計科目對照表