第五十六條 會計師事務所應當于每年5月31日之前，按照財政部要求通過財政會計行業管理系統向所在地的省級財政部門報備下列信息：

（一）持續符合執業許可條件的相關信息；

（二）上一年度經營情況；

（三）內部治理及會計師事務所對分所實施實質性統一管理情況；

（四）會計師事務所由于執行業務涉及法律訴訟情況。

會計師事務所與境外會計師事務所有成員所、聯系所或者業務合作關系的，應當同時報送相關信息，說明上一年度與境外會計師事務所合作開展業務的情況。

會計師事務所在境外發展成員所、聯系所或者設立分支機構的，應當同時報送相關信息。

會計師事務所跨省級行政區劃設有分所的，應當同時將分所有關材料報送分所所在地的省級財政部門。

第五十七條 省級財政部門收到會計師事務所按照本辦法第五十六條的規定報送的材料后，應當對會計師事務所及其分所持續符合執業許可條件等情況進行匯總，于6月30日之前報財政部，并將持續符合執業許可條件的會計師事務所及其分所名單及時予以公告。

第五十八條 會計師事務所未按照本辦法第五十一條、第五十六條規定報備的，省級以上財政部門應當責令限期補交報備材料、約談首席合伙人（主任會計師），并視補交報備材料和約談情況組織核查。

第五十九條 會計師事務所及其分所未能持續符合執業許可條件的，會計師事務所應當在20日內向所在地的省級財政部門報告，并在報告日后60日內自行整改。

省級財政部門在日常管理、監督檢查中發現會計師事務所及其分所未持續符合執業許可條件的，應當責令其在60日內整改。

整改期滿，會計師事務所及其分所仍未達到執業許可條件的，由所在地的省級財政部門撤銷執業許可并予以公告。

第六十條 會計師事務所和注冊會計師必須按照執業準則、規則的要求，在實施必要的審計程序后，以經過核實的審計證據為依據，形成審計意見，出具審計報告，不得有下列行為：

（一）在未履行必要的審計程序，未獲取充分適當的審計證據的情況下出具審計報告；

（二）對同一委托單位的同一事項，依據相同的審計證據出具不同結論的審計報告；

（三）隱瞞審計中發現的問題，發表不恰當的審計意見；

（四）為被審計單位編造或者偽造事由，出具虛假或者不實的審計報告；

（五）未實施嚴格的逐級復核制度，未按規定編制和保存審計工作底稿；

（六）未保持形式上和實質上的獨立；

（七）違反執業準則、規則的其他行為。

第六十一條 注冊會計師不得有下列行為：

（一）在執行審計業務期間，在法律、行政法規規定不 得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產的期限內，買賣被審計單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產；

（二）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執行業務之便，謀取其他不正當利益；

（三）接受委托催收債款；

（四）允許他人以本人名義執行業務；

（五）同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執行業務；

（六）同時為被審計單位編制財務會計報告；

（七）對其能力進行廣告宣傳以招攬業務；

（八）違反法律、行政法規的其他行為。

第六十二條 會計師事務所不得有下列行為：

（一）分支機構未取得執業許可；

（二）對分所未實施實質性統一管理；

（三）向省級以上財政部門提供虛假材料或者不及時報送相關材料；

（四）雇用正在其他會計師事務所執業的注冊會計師，或者允許本所人員以他人名義執行業務，或者明知本所的注冊會計師在其他會計師事務所執業而不予制止；

（五）允許注冊會計師在本所掛名而不在本所執行業務，或者明知本所注冊會計師在其他單位從事獲取工資性收入的工作而不予制止；

（六）借用、冒用其他單位名義承辦業務；

（七）允許其他單位或者個人以本所名義承辦業務；

（八）采取強迫、欺詐、賄賂等不正當方式招攬業務，或者通過網絡平臺或者其他媒介售賣注冊會計師業務報告；

（九）承辦與自身規模、執業能力、風險承擔能力不匹配的業務；

（十）違反法律、行政法規的其他行為。

第六章 法律責任

第六十三條 會計師事務所或者注冊會計師違反法律法規及本辦法規定的，由省級以上財政部門依法給予行政處罰。

違法情節輕微，沒有造成危害后果的，省級以上財政部門可以采取責令限期整改、下達監管關注函、出具管理建議書、約談、通報等方式進行處理。

第六十四條 會計師事務所采取隱瞞有關情況、提供虛假材料等手段拒絕提供申請執業許可情況的真實材料的，省級財政部門不予受理或者不予許可，并對會計師事務所和負有責任的相關人員給予警告。

會計師事務所采取欺騙、賄賂等不正當手段獲得會計師事務所執業許可的，由省級財政部門予以撤銷，并對負有責任的相關人員給予警告。

第六十五條 會計師事務所及其分所已辦理完工商登記手續但未在規定時間內申請執業許可的，以及違反本辦法第二十二條第三款、第三十二條第三款、第四十二條規定的，由省級財政部門責令限期改正，逾期不改正的，通知工商行政管理部門依法進行處理，并予以公告，對其執行合伙事務合伙人、法定代表人或者分所負責人給予警告，不予辦理變更、轉所手續。

第六十六條 會計師事務所有下列情形之一的，由省級以上財政部門責令限期改正，逾期不改正的可以按照本辦法第六十三條第二款的規定進行處理：

（一）未按照本辦法第二十三條規定辦理轉所手續的；

（二）分所名稱不符合本辦法第二十六條規定的；

（三）未按照本辦法第三十三條至三十五條第一款規定辦理有關變更事項備案手續的。

第六十七條 會計師事務所違反本辦法第六十條第一項至第四項規定的，由省級以上財政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節嚴重的，并可以由省級以上財政部門暫停其執業1個月到1年或者吊銷執業許可。

會計師事務所違反本辦法第六十條第五項至第七項規定，情節輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規定進行處理；情節嚴重的，由省級以上財政部門給予警告，沒收違法所得。

第六十八條 會計師事務所違反本辦法第二十四條、第六十二條第二項至第十項規定的，由省級以上財政部門責令限期整改，未按規定期限整改的，對會計師事務所給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下罰款，最高不超過3萬元；沒有違法所得的，可以并處以1萬元以下的罰款。對會計師事務所首席合伙人（主任會計師）等相關管理人員和直接責任人員可以給予警告，情節嚴重的，可以并處1萬元以下罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機關，依法追究刑事責任。

第六十九條 會計師事務所違反本辦法第四十四條、第五十四條規定的，由省級以上財政部門對會計師事務所給予警告，可以并處1萬元以下的罰款；對會計師事務所首席合伙人（主任會計師）等相關管理人員和直接責任人員給予警告，可以并處1萬元以下罰款。

第七十條 注冊會計師違反本辦法第六十條第一項至第四項規定的，由省級以上財政部門給予警告；情節嚴重的，可以由省級以上財政部門暫停其執行業務1個月至1年或者吊銷注冊會計師證書。

注冊會計師違反本辦法第六十條第五項至第七項規定的，情節輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規定進行處理；情節嚴重的，由省級以上財政部門給予警告。

第七十一條 注冊會計師違反本辦法第六十一條規定，情節輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規定進行處理；情節嚴重的，由省級以上財政部門給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，最高不超過3萬元；沒有違法所得的，可以并處以1萬元以下罰款。

第七十二條 法人或者其他組織未獲得執業許可，或者被撤銷、注銷執業許可后繼續承辦注冊會計師法定業務的，由省級以上財政部門責令其停止違法活動，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。

會計師事務所違反本辦法第六條第二款規定的，適用前款規定處理。

第七十三條 會計師事務所或者注冊會計師違反本辦法的規定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，涉嫌犯罪的，移送司法機關，依法追究刑事責任。

第七十四條 省級以上財政部門在作出較大數額罰款、暫停執業、吊銷注冊會計師證書或者會計師事務所執業許可的決定之前，應當告知當事人有要求聽證的權利；當事人要求聽證的，應當按規定組織聽證。

第七十五條 當事人對省級以上財政部門審批和監督行為不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

第七十六條 省級以上財政部門的工作人員在實施審批和監督過程中，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業秘密的，按照《公務員法》等國家有關規定追究相應責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關，依法追究刑事責任。

第七章 附則

第七十七條 本辦法所稱“注冊會計師”是指中國注冊會計師；所稱“注冊會計師執業資格”是指中國注冊會計師執業資格。

本辦法所稱“以上”、“以下”均包括本數或者本級。本辦法規定的期限以工作日計算，不含法定節假日。

第七十八條 具有注冊會計師執業資格的境外人員可以依據本辦法申請擔任會計師事務所合伙人（股東）。

其他國家或者地區對具有該國家或者地區注冊會計師執業資格的中國境內居民在當地設立會計師事務所、擔任會計師事務所合伙人（股東）或者執業有特別規定的，我國可以采取對等管理措施。

第七十九條 本辦法施行前已經取得的會計師事務所及其分所執業許可繼續有效，發生變更事項的，其變更后的情況應當符合本辦法的規定。

會計師事務所申請轉制為普通合伙或者特殊普通合伙會計師事務所的，轉制辦法另行制定。

第八十條 注冊會計師協會是由會計師事務所和注冊會計師組成的社會團體，依照《注冊會計師法》履行相關職責，接受財政部和省級財政部門的監督、指導。

第八十一條 本辦法自2017年10月1日起施行。財政部2005年1月18日發布的《會計師事務所審批和監督暫行辦法》（財政部令第24號）同時廢止。