年終獎扣稅問題：年終獎結合當月工資進行扣稅時，法定社保金是不是要免除扣稅？

——更新時間：2008-07-19 11:20:44 點擊率: 5000

問題內容：
　　您好：請教一個問題看一下經常舉的例子：如果李某當月工資為1500元。費用扣除額1600元與工資的差額為100元（1600-1500），獎金減去這個差額后的余額為14300元，14300元除以12等于1191.67元，對照稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數為25元，應納個人所得稅額=〔14400-（1600-1500）〕×10%－25=1405（元）。還假設費用扣除額為1600 問：李某當月工資為1500元，（引申：如果李某的應發工資是1500，養老保險等社會保險個人需繳納為200元。那么是不是應該用1600-（1500-200）？而不是僅僅用1600-1500來算取差額？

回復意見：
　　《財政部國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）規定，企事業單位按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
　　《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號）規定，如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
　　應納稅額＝(雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數
　　據此，李某支付的養老等社會保險（前提是符合上述文件規定的繳費比例并實際繳付）不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。具體到上例，差額=1600-（1500-200）=300.
　　上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。