（四）“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額

      新制度設(shè)置了“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，單位應(yīng)當按照原賬“專用基金”科目余額中通過非財政補助結(jié)余分配形成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結(jié)余”科目。

      （五）“經(jīng)營結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額

      新制度設(shè)置了“經(jīng)營結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。如果原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目期末有借方余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，單位應(yīng)當按照原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目余額，借記新賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

      （六）“其他結(jié)余”、“非財政撥款結(jié)余分配”科目

      新制度設(shè)置了“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”科目。由于這兩個科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，單位無需對“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”科目進行新賬年初余額登記。

      （七）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目

      由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，單位無需對預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目進行新賬年初余額登記。

      單位應(yīng)當自2019年1月1日起，按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進行賬務(wù)處理。

      單位存在2018年12月31日需要按照新制度預(yù)算會計核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會計科目期初余額的其他事項的，應(yīng)當比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會計科目期初余額。

      單位對預(yù)算會計科目的期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。

      四、財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的新舊銜接

      （一）編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表

       單位應(yīng)當根據(jù)2019年1月1日新賬的財務(wù)會計科目余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表（僅要求填列各項目“年初余額”）。

      （二）2019年度財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的編制

      單位應(yīng)當按照新制度規(guī)定編制2019年財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。在編制2019年度收入費用表、凈資產(chǎn)變動表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表時，不要求填列上年比較數(shù)。

      單位應(yīng)當根據(jù)2019年1月1日新賬財務(wù)會計科目余額，填列2019年凈資產(chǎn)變動表各項目的“上年年末余額”；根據(jù)2019年1月1日新賬預(yù)算會計科目余額，填列2019年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目和財政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目。

      五、其他事項

      （一）截至2018年12月31日尚未進行基建“并賬”的單位，應(yīng)當首先參照《新舊事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財會〔2013〕2號），將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目。

      （二）2019年1月1日前執(zhí)行新制度的單位，應(yīng)當參照本規(guī)定做好新舊制度銜接工作。
      附表1：

事業(yè)單位原會計科目余額明細表一

總賬科目	明細分類	金額	備注
庫存現(xiàn)金	庫存現(xiàn)金
	其中：受托代理現(xiàn)金
銀行存款	銀行存款
	其中：受托代理銀行存款
	其他貨幣資金
其他應(yīng)收款	在途物資		已經(jīng)付款或已開出商業(yè)匯票，尚未收到物資
	其他
存貨	在加工存貨
	非在加工存貨
	工程物資
	政府儲備物資
	受托代理資產(chǎn)
長期投資	長期股權(quán)投資
	長期債券投資
固定資產(chǎn)	固定資產(chǎn)
	公共基礎(chǔ)設(shè)施
	政府儲備物資
	文物文化資產(chǎn)
	保障性住房
累計折舊	固定資產(chǎn)累計折舊
	公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊
	保障性住房累計折舊
在建工程	在建工程
	工程物資
	預(yù)付工程款、預(yù)付備料款
應(yīng)繳稅費	應(yīng)交增值稅
	其他應(yīng)交稅費
其他應(yīng)付款	受托代理負債		因接受代管資金形成的應(yīng)付款
	其他

附表2：

事業(yè)單位原會計科目余額明細表二

總賬科目	明細分類	金額	備注
應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款	發(fā)生時不計入預(yù)算收入		如轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款
	發(fā)生時計入預(yù)算收入
	其中：專項收入
	其他
預(yù)付賬款	財政補助資金預(yù)付
	非財政補助專項資金預(yù)付
	非財政補助非專項資金預(yù)付
其他應(yīng)收款	預(yù)付款項		如職工預(yù)借的差旅費等
	其中：財政補助資金預(yù)付
	非財政補助專項資金預(yù)付
	非財政補助非專項資金預(yù)付
	需要收回及其他		如支付的押金、應(yīng)收為職工墊付的款項等
存貨	購入存貨
	其中：使用財政補助資金購入
	使用非財政補助專項資金購入
	使用非財政補助非專項資金購入
	非購入存貨		如無償調(diào)入、接受捐贈的存貨等
長期投資	長期股權(quán)投資
	其中：用現(xiàn)金資產(chǎn)取得
	用非現(xiàn)金資產(chǎn)或其他方式取得
	長期債券投資
應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款	發(fā)生時不計入預(yù)算支出
	發(fā)生時計入預(yù)算支出
	其中：財政補助資金應(yīng)付
	非財政補助專項資金應(yīng)付
	非財政補助非專項資金應(yīng)付
預(yù)收賬款	預(yù)收專項資金
	預(yù)收非專項資金

       附表3： 

事業(yè)單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表

序號	新制度科目		原制度科目
	編號	名稱	編號	名稱
一、資產(chǎn)類
１	1001	庫存現(xiàn)金	1001	庫存現(xiàn)金
２	1002	銀行存款	1002	銀行存款
３	1021	其他貨幣資金
4	1011	零余額賬戶用款額度	1011	零余額賬戶用款額度
5	1201	財政應(yīng)返還額度	1101	財政應(yīng)返還額度
6	1101	短期投資	1201	短期投資
7	1211	應(yīng)收票據(jù)	1211	應(yīng)收票據(jù)
8	1212	應(yīng)收賬款	1212	應(yīng)收賬款
9	1214	預(yù)付賬款	1213	預(yù)付賬款
			1511	在建工程
10	1218	其他應(yīng)收款	1215	其他應(yīng)收款
11	1301	在途物品
12	1302	庫存物品	1301	存貨
13	1303	加工物品
14	1611	工程物資
15	1811	政府儲備物資
16	1891	受托代理資產(chǎn)
17	1501	長期股權(quán)投資	1401	長期投資
18	1502	長期債券投資
19	1601	固定資產(chǎn)	1501	固定資產(chǎn)
20	1801	公共基礎(chǔ)設(shè)施
21	1811	政府儲備物資
22	1821	文物文化資產(chǎn)
23	1831	保障性住房
24	1602	固定資產(chǎn)累計折舊	1502	累計折舊
25	1802	公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）
26	1832	保障性住房累計折舊
27	1611	工程物資	1511	在建工程
	1613	在建工程
28	1701	無形資產(chǎn)	1601	無形資產(chǎn)
29	1702	無形資產(chǎn)累計攤銷	1602	累計攤銷
30	1902	待處理財產(chǎn)損溢	1701	待處置資產(chǎn)損溢
二、負債類
31	2001	短期借款	2001	短期借款
32	2101	應(yīng)交增值稅	2101	應(yīng)繳稅費
33	2102	其他應(yīng)交稅費
34	2103	應(yīng)繳財政款	2102	應(yīng)繳國庫款
			2103	應(yīng)繳財政專戶款
35	2201	應(yīng)付職工薪酬	2201	應(yīng)付職工薪酬
36	2301	應(yīng)付票據(jù)	2301	應(yīng)付票據(jù)
37	2302	應(yīng)付賬款	2302	應(yīng)付賬款
38	2305	預(yù)收賬款	2303	預(yù)收賬款
39	2307	其他應(yīng)付款	2305	其他應(yīng)付款
40	2901	受托代理負債
41	2501	長期借款	2401	長期借款
42	2502	長期應(yīng)付款	2402	長期應(yīng)付款
三、凈資產(chǎn)類
43	3001	累計盈余	3001	事業(yè)基金
			3101	非流動資產(chǎn)基金
			3301	財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
			3302	財政補助結(jié)余
			3401	非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
			3403	經(jīng)營結(jié)余
44	3002	專用基金	3201	專用基金
四、預(yù)算結(jié)余類
45	8101	財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)	3001	財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
46	8102	財政撥款結(jié)余	3002	財政補助結(jié)余
47	8201	非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)	3101	非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
48	8202	非財政撥款結(jié)余	3001	事業(yè)基金
49	8301	專用結(jié)余	3201	專用基金
50	8401	經(jīng)營結(jié)余	3401	經(jīng)營結(jié)余
51	8001	資金結(jié)存（借方）	3001	財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
			3002	財政補助結(jié)余
			3101	非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
			3001	事業(yè)基金
			3201	專用基金
			3401	經(jīng)營結(jié)余