一、政策規(guī)定
     1.自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（摘自財稅[2015]34號）
     相關(guān)政策——財稅[2015]34號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

2.自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。（摘自財稅[2015]99號）
     相關(guān)政策——財稅[2015]99號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知

二、實務(wù)操作
     1.自2016年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.2015年度繳納企業(yè)所得稅需要分階段進行計算。

（1）年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即：年應(yīng)納稅所得額×20%×50%=年應(yīng)納稅所得額×10%

（2）對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，分段（按照經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算）計算：

自2015年1月1日起至2015年9月30日：按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2015年10月1日起至2015年12月31日：所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

即：年應(yīng)納稅所得額×9/12×20%+年應(yīng)納稅所得額×3/12×20%×50%=年應(yīng)納稅所得額×17.5%。

【例1】某小型微利企業(yè)2015年1-9月累計利潤21萬元，2015年10-12月份累計利潤5.1萬元，2015年度所得稅匯算清繳時，納稅調(diào)整后年應(yīng)納稅所得額28.2萬元，則：

2015年第四季度申報：5.1×20%×50%=0.51萬元;

全年應(yīng)納所得稅：28.2×9/12×20%+28.2×3/12×20%×50%=28.2×17.5%=4.935萬元。

【例2】某小型微利企業(yè)，2015年度可未彌補以前年度虧損8萬，2015年1-9月累計利潤21萬元，2015年10-12月份累計利潤12萬元，2015年度所得稅匯算清繳時，納稅調(diào)整且彌補虧損后年應(yīng)納稅所得額27萬元，則：

2015年第四季度申報：12×20%×50%=1.2萬元;

全年應(yīng)納所得稅：27×9/12×20%+27×3/12×20%×50%=27×17.5%=4.725萬元。

（3）對年應(yīng)納稅所得額高于30萬元（不含30萬元）的企業(yè)，不屬于小型微利企業(yè)，也就不享受該項優(yōu)惠政策。

3.2015年度繳納企業(yè)所得稅經(jīng)營不滿一年的小型微利企業(yè)

（1）年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即：年應(yīng)納稅所得額×20%×50%=年應(yīng)納稅所得額×10%