外購貨物用于贈送如何確定計稅依據
——更新時間：2009-02-26 04:40:22 點擊率: 3831
近日，國家稅務總局出臺的《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第三條規定，企業發生視同銷售情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。有納稅人咨詢，單位外購貨物用于市場營銷贈送，在視同銷售征收增值稅時，是否需要按購進價格加計10%作為銷售價格？
其實，國稅函〔2008〕828號文件是針對企業所得稅的文件規定，不適合增值稅計稅依據的確定。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條規定，納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定，組成計稅價格的公式為：組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）。根據上述規定，贈送外購貨物的計稅價格，應該可以按照同類貨物的當月或近期平均銷售價格確定，即以按市場價外購貨物的購進價作為增值稅計稅依據。
