一、標題:
存貨、工程物資報廢、毀損或變質損失稅前扣除辦稅流程
二、業務概述:
ywgs 企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。對企業發生的存貨、工程物資報廢、毀損或變質損失，按規定應當向主管稅務機關進行專項申報。屬于專項申報的資產損失，企業應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。企業資產損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。
三、政策依據:
zcyj 《財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號); 《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法> 的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)。
四、辦理部門:
blbm 1．企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。 2．企業因國務院決定事項形成的資產損失，應向國家稅務總局提供有關資料。國家稅務總局審核有關情況后，將損失情況通知相關稅務機關。企業應按《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法> 的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)的要求進行專項申報。
五、納稅人辦理時限:
blsx 企業在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。屬于專項申報的資產損失，企業因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。
六、稅務機關辦結時限:
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七、辦理地點:
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八、應提供資料:
tgzl 存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認： (一)存貨計稅成本的確定依據; (二)企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料; (三)涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明; (四)該項損失數額較大的(指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同)，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。 工程物資發生損失，可比照存貨損失的規定確認。
九、辦事程序:
bscx 企業資產損失按照規定應進行專項申報的，應當逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。企業在申報資產損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務機關應當要求其改正，企業拒絕改正的，稅務機關有權不予受理。
十、告知文書:
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十一、其他說明:
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