非居民企業(yè)在何處進(jìn)行所得稅申報
——更新時間：2010-08-10 04:52:29 點擊率: 4284
問：非居民企業(yè)在項目所在地辦理稅務(wù)登記后，是在項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按季度申報所得稅，還是在扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按季度申報所得稅？
答：根據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令〔2009〕第19號）第五條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)。
第十二條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季度預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。
第十五條規(guī)定，指定扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表及其他有關(guān)資料。
第十六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項目所在地申報繳納。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自確定未履行扣繳義務(wù)之日起15日內(nèi)通知非居民企業(yè)在項目所在地申報納稅。
根據(jù)上述規(guī)定，非居民企業(yè)承包工程的企業(yè)所得稅應(yīng)以扣繳義務(wù)人申報在先，如果扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，再由非居民企業(yè)在其項目所在地進(jìn)行申報繳納。非居民企業(yè)的申報時間應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行通知后再行申報，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)則應(yīng)自確定未履行扣繳義務(wù)之日起15日內(nèi)通知非居民企業(yè)在其項目所在地申報納稅。
