大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）

——更新時間：2015-08-31 04:04:00 點擊率: 7418

3.稅務風險識別和評估
3.1企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關信息，結(jié)合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。企業(yè)應結(jié)合自身稅務風險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務風險因素：

董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度；

涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；

組織機構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務流程；

技術投入和信息技術的運用；

財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；

相關內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行；

經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；

法律法規(guī)和監(jiān)管要求；

其他有關風險因素。

3.2企業(yè)應定期進行稅務風險評估。稅務風險評估由企業(yè)稅務部門協(xié)同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施。

3.3企業(yè)應對稅務風險實行動態(tài)管理，及時識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務風險。

4.稅務風險應對策略和內(nèi)部控制
4.1企業(yè)應根據(jù)稅務風險評估的結(jié)果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務風險應對策略，建立有效的內(nèi)部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。

4.2企業(yè)應根據(jù)風險產(chǎn)生的原因和條件從組織機構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務風險控制點，根據(jù)風險的不同特征采取相應的人工控制機制或自動化控制機制，根據(jù)風險發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機制。

4.3企業(yè)應針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業(yè)務流程，制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施。

4.4企業(yè)因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)生的重大稅務風險，可以及時向稅務機關報告，以尋求稅務機關的輔導和幫助。

4.5企業(yè)稅務部門應參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關稅務風險。

4.5.1企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。

4.5.2企業(yè)重大經(jīng)營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂等。

4.6企業(yè)稅務部門應參與企業(yè)重要經(jīng)營活動，并跟蹤和監(jiān)控相關稅務風險。

4.6.1參與關聯(lián)交易價格的制定，并跟蹤定價原則的執(zhí)行情況。

4.6.2參與跨國經(jīng)營業(yè)務的策略制定和執(zhí)行，以保證符合稅法規(guī)定。

4.7企業(yè)稅務部門應協(xié)同相關職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險：

4.7.1參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務中涉稅事項的政策和規(guī)范；

4.7.2制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權(quán)限，保證對稅務事項的會計處理符合相關法律法規(guī)；

4.7.3完善納稅申報表編制、復核和審批、以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權(quán)限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；

4.7.4按照稅法規(guī)定，真實、完整、準確地準備和保存有關涉稅業(yè)務資料，并按相關規(guī)定進行報備。

4.8企業(yè)應對發(fā)生頻率較高的稅務風險建立監(jiān)控機制，評估其累計影響，并采取相應的應對措施。

5. 信息與溝通
5.1企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務部門內(nèi)部、企業(yè)稅務部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應及時報告并采取應對措施。

5.2企業(yè)應與稅務機關和其他相關單位保持有效的溝通，及時收集和反饋相關信息。

5.2.1建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編企業(yè)適用的稅法并定期更新；

5.2.2建立和完善其他相關法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務會計系統(tǒng)的設置和更改與法律法規(guī)的要求同步，合理保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。

5.3企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。

5.3.1利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術，對具有重復性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制；

5.3.2將稅務申報納入計算機系統(tǒng)管理，利用有關報表軟件提高稅務申報的準確性；

5.3.3建立年度稅務日歷，自動提醒相關責任人完成涉稅業(yè)務，并跟蹤和監(jiān)控工作完成情況；

5.3.4建立稅務文檔管理數(shù)據(jù)庫，采用合理的流程和可靠的技術對涉稅信息資料安全存儲；

5.3.5利用信息管理系統(tǒng)，提高法律法規(guī)的收集、處理及傳遞的效率和效果，動態(tài)監(jiān)控法律法規(guī)的執(zhí)行。

5.4企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存應符合稅法和稅務風險控制的要求。

6.監(jiān)督和改進
6.1企業(yè)稅務部門應定期對企業(yè)稅務風險管理機制的有效性進行評估審核，不斷改進和優(yōu)化稅務風險管理制度和流程。

6.2企業(yè)內(nèi)部控制評價機構(gòu)應根據(jù)企業(yè)的整體控制目標，對稅務風險管理機制的有效性進行評價。