稅總函〔2016〕491號

附件下載: 附件

XX企業(yè)補稅明細表(附件一)

XX企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表（附件二）

自查提綱（附件三）

納稅自查報告（附件四）

附件三:

2016年稅務總局重點稽查對象檢查通用提綱

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進項稅額的運輸業(yè)發(fā)票是否真實合法：是否有用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（勞務）所發(fā)生的運費抵扣進項；是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況。具體包括：擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。

5.用于抵扣進項稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書是否真實合法；進口貨物品種、數(shù)量等與實際生產(chǎn)是否相匹配。

6.發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

7.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（勞務）是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

8.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；是否將應收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等，不計或少計應稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。

4.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。

5.設有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

6.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。

7.是否有應繳納增值稅項目的業(yè)務按營業(yè)稅繳納。

8.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

9.兼營非增值稅應稅項目的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應稅勞務和非增值稅應稅項目的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按主管稅務機關(guān)核定的貨物或者應稅勞務的銷售額繳納增值稅。

10.按照增值稅稅法規(guī)定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

11.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。

二、營業(yè)稅

重點檢查是否存在以下問題：

（一）營業(yè)收入是否完整及時入賬

1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2.不給客戶開具發(fā)票，相應的收入不按規(guī)定入賬。

3.收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。

5.以勞務、資產(chǎn)抵債未并入收入納稅。

6.不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調(diào)整。

（三）按稅法規(guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務的扣繳義務人未依法履行扣繳稅款義務。

（四）兼營不同稅率的業(yè)務時，高稅率業(yè)務適用低稅率。

三、企業(yè)所得稅

各項應稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當期應納稅所得稅計稅。

3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責發(fā)生制原則確認計稅問題。

5．是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現(xiàn)應稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤；收取的授權(quán)生產(chǎn)、商標權(quán)使用費等收入是否計入應納稅所得額。

6．取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計入應納稅所得額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應納稅所得額。

10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補繳企業(yè)所得稅。