案例背景

B是一家大型外資銀行，現(xiàn)行的信息系統(tǒng)大致分為前臺(tái)系統(tǒng)（PDE等）、中臺(tái)系統(tǒng)（MCC等）、核心系統(tǒng)（B-Dia）以及總賬系統(tǒng)（Oracle）等。目前除貴金屬業(yè)務(wù)繳納增值稅以外，其它業(yè)務(wù)收入均繳納營(yíng)業(yè)稅，稅務(wù)處理也較為簡(jiǎn)單。但是未來在增值稅體制下，企業(yè)的系統(tǒng)需要能夠?qū)?fù)雜的業(yè)務(wù)體系進(jìn)行梳理，實(shí)現(xiàn)交易明細(xì)的數(shù)據(jù)篩選和交易認(rèn)定，并從增值稅角度對(duì)一些特殊事項(xiàng)進(jìn)行處理。

為此，我們幫助B銀行找到了以下主要的系統(tǒng)改造點(diǎn)，并提出了對(duì)應(yīng)的改造方案——

銷項(xiàng)稅管理

發(fā)票管理：B銀行的分支機(jī)構(gòu)分布全國(guó)各地，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)票庫(kù)存的全流程管理，需要在系統(tǒng)中設(shè)置發(fā)票的“進(jìn)銷存”管理模塊，從而能夠準(zhǔn)確及時(shí)地反映各地在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、分發(fā)、耗用、上交等各環(huán)節(jié)的實(shí)際情況。

增值稅發(fā)票打印： B銀行需要實(shí)現(xiàn)各網(wǎng)點(diǎn)打印，且不允許跨省開票，因此正確完成稅控機(jī)的部署十分重要，否則將無法進(jìn)行增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的無差別打印。同時(shí)，B銀行需要對(duì)發(fā)票號(hào)碼段狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)控和管理。

增值稅發(fā)票對(duì)賬：如果B銀行每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)都能夠進(jìn)行發(fā)票打印，則B銀行需要在系統(tǒng)層面實(shí)現(xiàn)對(duì)全網(wǎng)點(diǎn)發(fā)票狀態(tài)的查詢與對(duì)賬功能。

交易認(rèn)定

為了在核心系統(tǒng)B-Dia和眾多外圍系統(tǒng)中完成交易明細(xì)的正確認(rèn)定，通過交易認(rèn)定實(shí)現(xiàn)正確的價(jià)稅分離，B銀行需要對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的梳理。通過對(duì)業(yè)務(wù)類型、是否有特殊事項(xiàng)等信息的匹配，確保銀行各業(yè)務(wù)收入可以按照正確稅率完成價(jià)稅分離，從而根據(jù)完整信息進(jìn)行開票。

特殊事項(xiàng)的稅務(wù)處理（包括實(shí)物或服務(wù)贈(zèng)送、銀行卡業(yè)務(wù)等）

在銀行交易中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)附贈(zèng)實(shí)物或服務(wù)的情形。如果未來這部分實(shí)物或服務(wù)被視同為銷售并需要繳納增值稅的話，那么系統(tǒng)應(yīng)對(duì)此事項(xiàng)作出準(zhǔn)確的反映和處理。由于相關(guān)的增值稅政策尚未出臺(tái)，有關(guān)這一事項(xiàng)的系統(tǒng)改造需要考慮后期方案調(diào)整的可能性。

銀行卡業(yè)務(wù)形態(tài)繁復(fù)、結(jié)算方式復(fù)雜，B銀行需要對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)梳理，并且同樣可能需要等待具體政策出臺(tái)后進(jìn)行部分方案的調(diào)整。

系統(tǒng)改造形式

B銀行信息系統(tǒng)復(fù)雜，在實(shí)施系統(tǒng)改造前考慮了以下兩種形式:

直接根據(jù)銀行的需求對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部改造/定制化改造——這一形式可以滿足銀行的日常操作及對(duì)外報(bào)表需求，但需要對(duì)銀行的系統(tǒng)進(jìn)行部分改造；

為了實(shí)現(xiàn)增值稅集中管理、滿足政策出臺(tái)的時(shí)間性要求，將銷項(xiàng)稅管理、進(jìn)項(xiàng)稅管理、系統(tǒng)對(duì)賬、納稅申報(bào)、監(jiān)控預(yù)警等功能“打包”成外掛系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立設(shè)置——這一形式下，外掛系統(tǒng)功能獨(dú)立，其整合性和可擴(kuò)展性較強(qiáng)。

B銀行綜合考慮上述情況后，結(jié)合自身業(yè)務(wù)及系統(tǒng)的復(fù)雜程度考慮，最終選擇了外掛方案加部分內(nèi)部改造的形式。

相關(guān)話題——保險(xiǎn)公司“營(yíng)改增”主要問題概述

銀行業(yè)營(yíng)改增三人談：難點(diǎn)主要在于流程改造
（21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道  黃斌 鐘輝）

作為國(guó)家稅制的重大戰(zhàn)略改革，“營(yíng)改增”稅制改革方案自誕生之日起就備受關(guān)注。近期，有關(guān)媒體關(guān)于“金融業(yè)"營(yíng)改增"方案即將出臺(tái)，且稅率確定為6%”的消息，引發(fā)業(yè)內(nèi)關(guān)注。

所謂“營(yíng)改增”，是指將目前按營(yíng)業(yè)收入對(duì)企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的方式，改為征收增值稅。理論上，“營(yíng)改增”可減少企業(yè)重復(fù)納稅的問題，并通過打通增值稅鏈條的方式，降低營(yíng)業(yè)稅征收主體下游企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解，發(fā)端于2011年的“營(yíng)改增”，在陸續(xù)出臺(tái)交通運(yùn)輸業(yè)、電信業(yè)等改革方案后，目前只剩下建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，尚未出臺(tái)方案。

對(duì)于金融行業(yè)中份額最大的銀行業(yè)，“營(yíng)改增”面臨的難題有哪些？營(yíng)改增后，銀行業(yè)在經(jīng)營(yíng)方式、利潤(rùn)結(jié)構(gòu)等方面將受到哪些影響？

為此，21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道專訪了上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建、安永間接稅合伙人周澔宇，以及興業(yè)銀行(601166,股吧)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家魯政委。

周澔宇表示，中國(guó)是目前全球第一個(gè)針對(duì)金融業(yè)全面征收增值稅的大型經(jīng)濟(jì)體，且實(shí)踐中金融業(yè)具有業(yè)務(wù)種類眾多且核算復(fù)雜等特征，金融業(yè)“營(yíng)改增”被業(yè)內(nèi)譽(yù)為“最難啃的骨頭”。

“和營(yíng)業(yè)稅相比較，增值稅的機(jī)制優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在，可通過"環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅"的機(jī)制，解決營(yíng)業(yè)稅"道道征收、全額征稅"的重復(fù)征稅問題，有利于實(shí)現(xiàn)不同行業(yè)的稅負(fù)公平。”周澔宇說。