營(yíng)業(yè)稅和增值稅與價(jià)格的關(guān)系不同，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅，絕不是文字游戲，而是直接影響收入和成本。因此，在營(yíng)改增之后，試點(diǎn)納稅人面臨如何定價(jià)的問(wèn)題，無(wú)論是銷售還是采購(gòu)，都存在一個(gè)含稅價(jià)還是不含稅價(jià)的問(wèn)題。在銷售時(shí)，應(yīng)爭(zhēng)取營(yíng)改增之前的價(jià)格是不含稅價(jià)，在采購(gòu)時(shí)，應(yīng)爭(zhēng)取營(yíng)改增之前的價(jià)格是含稅價(jià)。這樣有助于在收入不減少的同時(shí)，降低自己的成本。

一、營(yíng)改增可能的減收效應(yīng)

營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，服務(wù)價(jià)格中，包含著應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅。比如營(yíng)改增之前，A公司是營(yíng)業(yè)稅納稅人，服務(wù)收入是106萬(wàn)元，開(kāi)具收入是106萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。增值稅是價(jià)外稅，價(jià)格中不含稅，如果營(yíng)改增后，A公司向采購(gòu)方收取的全部金額還是106萬(wàn)元，適用的增值稅稅率是6%，則A公司無(wú)論是否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，其收入不再是106萬(wàn)元，而是100萬(wàn)元，另外的6萬(wàn)元是自己的銷項(xiàng)稅。營(yíng)改增可能造成的減收效應(yīng)，就使?fàn)I改增后如何定價(jià)，成為試點(diǎn)納稅人一個(gè)現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。

二、銷售定價(jià)：爭(zhēng)取不含稅價(jià)

為保證收入不減少，A公司可以根據(jù)不同的采購(gòu)方，制定不同的定價(jià)策略。如果購(gòu)買方是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅一般納稅人，則A公司可以爭(zhēng)取將營(yíng)改增之前的106萬(wàn)元作為不含稅價(jià)，另外向采購(gòu)方收取6%的銷項(xiàng)稅，這樣就可以在不增加采購(gòu)方成本的情況下，保證自己的收入不減少。

之前，A公司的收入是106萬(wàn)元，采購(gòu)方的成本是106萬(wàn)元。營(yíng)改增之后，Ａ公司將106萬(wàn)元作為不含稅價(jià)，向購(gòu)買方另外收取6%，即6.36萬(wàn)元的銷項(xiàng)稅，A公司向采購(gòu)方開(kāi)具價(jià)款106萬(wàn)元，稅款6.36萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票，盡管含稅價(jià)由106萬(wàn)元增加到112.36萬(wàn)元，采購(gòu)方多支付6.36萬(wàn)元，但是由于6.36萬(wàn)元可以抵扣，其采購(gòu)服務(wù)的成本還是106萬(wàn)元，A公司的收入也還是106萬(wàn)元。由于沒(méi)有增加采購(gòu)方的成本，爭(zhēng)取將106萬(wàn)元作為不含稅價(jià)，另外收取6%增值稅，在道理上講得通，也是可行的。

當(dāng)然，如果購(gòu)買方是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的小規(guī)模納稅人或者營(yíng)業(yè)稅納稅人，在106萬(wàn)之外，另行收取6%，盡管沒(méi)有增加自己的收入，但是將增加采購(gòu)方的成本，難度會(huì)大一些。

三、采購(gòu)定價(jià)：爭(zhēng)取含稅價(jià)

試點(diǎn)納稅人在營(yíng)改增以后，在采購(gòu)時(shí)，應(yīng)盡量爭(zhēng)取讓供應(yīng)商，在原價(jià)格的基礎(chǔ)上，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，以降低自己的采購(gòu)成本。

比如A公司在營(yíng)改增之前，向供應(yīng)商采購(gòu)服務(wù)，價(jià)格是106萬(wàn)元，供應(yīng)商給A公司開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，A公司的采購(gòu)成本是106萬(wàn)元。如果供應(yīng)商在營(yíng)改增之后，也適用6%的增值稅稅率，則A公司應(yīng)爭(zhēng)取營(yíng)改增之前的采購(gòu)價(jià)格是含稅價(jià)，請(qǐng)供應(yīng)商開(kāi)具價(jià)款是100萬(wàn)，稅款是6萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票，由于6萬(wàn)元的增值稅可以抵扣，A公司就可以將采購(gòu)成本由106萬(wàn)元降低到100萬(wàn)元。

總之，試點(diǎn)納稅人應(yīng)充分認(rèn)識(shí)營(yíng)改增對(duì)定價(jià)策略的影響，通過(guò)恰當(dāng)?shù)亩▋r(jià)策略，爭(zhēng)取自己的收入不受影響，成本盡量降低。

王冬生：經(jīng)濟(jì)學(xué)博士、中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁