不能抵扣的增值稅發(fā)票能否“起死回生”
——更新時(shí)間：2009-02-26 10:21:05 點(diǎn)擊率: 4119
近日，山東省濱州市某商貿(mào)有限公司財(cái)務(wù)人員小周向該市國(guó)稅局12366納稅服務(wù)熱線咨詢：今年8月，我公司購(gòu)進(jìn)了一批商品，取得的增值稅專用發(fā)票已于當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。但近日我公司接到國(guó)稅機(jī)關(guān)的通知，說(shuō)我公司購(gòu)進(jìn)這批商品時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票是非正常戶開(kāi)出的，已被國(guó)稅機(jī)關(guān)列為失控增值稅專用發(fā)票，要求我公司交回這份發(fā)票，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)問(wèn)國(guó)稅機(jī)關(guān)按什么標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定非正常戶，以便我公司今后購(gòu)貨時(shí)注意識(shí)別。另外，失控專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有沒(méi)有法律依據(jù)。
12366咨詢員回答，對(duì)認(rèn)定非正常戶的標(biāo)準(zhǔn)，《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令[2003]7號(hào)）規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無(wú)下落并且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書(shū)，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票的使用。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂（增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）規(guī)定，經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。
1.重復(fù)認(rèn)證。本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。
2.密文有誤。本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。
3.認(rèn)證不符。本規(guī)定所稱認(rèn)證不符，是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。本項(xiàng)所稱認(rèn)證不符不含下列情形：納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)有誤；專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。這兩種情形下，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買(mǎi)方可要求銷售方重新開(kāi)具專用發(fā)票。
4.列為失控專用發(fā)票。本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。
因此，國(guó)稅機(jī)關(guān)通知你公司取得的失控專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是有法律依據(jù)的，是正確的。
財(cái)務(wù)人員小周繼續(xù)問(wèn)道：“我公司與銷售方取得聯(lián)系，講明因購(gòu)進(jìn)這批商品取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，要求對(duì)方賠償我公司違約金或向?qū)Ψ酵素洝?duì)方答復(fù)是該公司前一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)雖出了點(diǎn)問(wèn)題，但現(xiàn)在已步入正軌，并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，請(qǐng)求我公司不退貨。如果接受銷售方的請(qǐng)求，我公司是否要蒙受損失？”
咨詢員解釋道，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]607號(hào)）規(guī)定，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門(mén)組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買(mǎi)方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。可見(jiàn)，如果事實(shí)像銷售方所說(shuō)已申報(bào)納稅，可要求其按規(guī)定出具證明，經(jīng)你公司的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審查同意后，這份增值稅專用發(fā)票就可以抵扣，你公司也不會(huì)因此受損失了。
