第二部分，我重點介紹一下，新三板企業的稅務架構籌劃問題，主要給大家介紹一下，稅務籌劃的基本原理和典型的一些案例，重點給大家介紹新三板企業最優稅務架構搭建。 
    （一）避稅原理
     前邊也提到，一些企業由于沒有規劃稅務架構，導致后來的資本運營及投資退出，承擔了較重的稅負，可能是企業層面一道稅，個人層面還有一道稅。 

事實上，長期以來，國外公司在全球化投資的過程中，無不是架構先行，他們利用國際間的稅負差異，以及各國稅法及國家（地區）間稅收協定的漏洞，在將稅負率控制在極低的水平同時，通過轉讓定價等方式將巨額利潤留存稅負極低的國家（地區）。比如，蘋果等國際巨頭，海外銷售稅負率只有百分之幾，非常之低。 

給大家簡單介紹一下，這個稅務架構就是大名鼎鼎的“雙層愛爾蘭加上荷蘭三明治架構”，它是蘋果公司20世紀80年代開發的一種稅務戰略，其目標是為蘋果公司在其海外業務中最大限度節省稅務成本。 

包括谷歌、亞馬遜、Facebook、惠普和微軟等逾百家美國著名跨國公司美國巨頭都有采用。據美國公平納稅聯盟(CTJ)數據顯示，蘋果和通用電氣公司至少在避稅天堂持有360億美元應稅利潤，微軟將近270億美元，輝瑞240億。 

其主要的避稅原理依賴于以下幾個方面：
    （1）美國企業海外子公司的經營所得，直到利潤分配時才需要在美國繳稅。

（2）即使是在愛爾蘭注冊的公司，只要其管理權和控制權都不在本國，就被認定為外國公司，不需要向愛爾蘭繳稅。愛爾蘭企業所得稅稅率12.5%。

（3） 歐盟成員國之間部分跨境交易所得免征預提所得稅。

當然，這一架構在實施中，大量通過特許權使用費單位方式實現轉移利潤的目的。 

從境內來看，由于區域性稅收等優惠政策的存在，各地也存在一定的稅負差。

尤其，日前，國務院發布《關于稅收等優惠政策相關事項的通知》（國發〔2015〕25號），停止清理各地出臺的稅收優惠等政策，企業應該抓住這一契機，積極通過優化運營架構，爭取享受到國家及地方稅收、財政補貼等優惠政策，實現未來運營及投資退出階段稅負成本最小化。   

尤其對于投資類的公司而言，通過在低稅負地區設置控股公司，可以實現投資退出以及資本運作時的低稅負。 

目前，對于新三板企業而言，隨著國家對資本交易稅務稽查、檢查力度的加大，高昂的現金流稅負成為很多企業資本運作階段的首要障礙，臨時抱佛腳，尋求稅務籌劃的方法，往往效果都不盡如人意或者冒著巨大的潛在法律風險。 

華稅律師建議，如果企業能夠較早的關注自身的稅務架構，盡早做出安排，則會收到意想不到的節稅效果。 

一個案例是幾年前上市公司中國平安原始股東利用西部的稅收優惠政策減持限售股，享受了免征企業所得稅的待遇，整個減持的收入高達數百億元，節稅數十億元。他們主要是通過稅收遷移的辦法將股權代持公司進行了稅務架構的調整，如下： 

需要提醒大家的是，中國平安使用的這一稅收優惠政策，目前已經廢止了。事實上，我國為了發展中西部地區經濟，鼓勵產業轉移，國家及省、市、縣各層面已經出臺了多如牛毛稅收優惠政策和財政補貼政策，造成國內不同區域實際的稅負差異，部分地區一定意義上甚至具備了類似于“離岸中心”的功能。 

（二）華稅最新研究分析

華稅律師事務所近期研發了《中國區域稅收競爭力研究報告2015-2016》，我們對境內的稅收優惠等政策進行了全面的梳理。我們考察一個地區稅收競爭力的主要指標有三個：

1、稅收優惠政策。從整體上來看，東中西部稅收優惠的特點如下：'

2、稅收返還與財政獎勵。我國現行的分稅制體制下，地方對其分享的稅金有一定的支配權，加之，國家轉移支付制度的存在，地方政府在招商引資過程中，通過財政資金返還或獎勵的方式，以吸引投資者。   

比如,重慶市為了發展“兩江新區”，地方將分享稅全部留存兩江新區，具體如下：

3、稅收政策執行口徑。目前，造成我國各地稅收法律、法規、制度執行口徑有差異的主要原因包括以下幾個方面：第一，國家層面稅收立法不完善。第二，稅收執法機關及工作人員對稅法的理解存在差異。第三，地方政府基于財政稅收利益的考慮。第四，地方政府基于招商引資的考慮。第五，稅務機關工作人員對執法風險的規避。 

舉一個大家非常感興趣的例子： 
當前，西部地區（尤其是民族自治區）是我國稅收等優惠最為集中的地區，如在新疆設立的符合條件的創投企業可以依法享受5年免征企業所得稅的優惠，非常具有吸引力。 

需要強調的是，這一優惠針對產業目錄非常廣泛，且是國家層面的立法，非常具有確定性和穩定性。