財政部關于印發國有林場和苗圃執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的補充規定和銜接規定的通知2-1 財會[2018]11號

——更新時間：2018-07-18 11:59:59 點擊率: 13536

（五）“其他結余”和“非財政撥款結余分配”科目

　　新制度設置了“其他結余”和“非財政撥款結余分配”科目，按照新制度規定這兩個科目年初無余額，在新舊銜接時，無需對“其他結余”和“非財政撥款結余分配”科目進行新賬年初余額登記。

　　（六）預算收入類、預算支出類會計科目

　　由于預算收入類、預算支出類會計科目年初無余額，在新舊銜接時，無需對預算收入類、預算支出類會計科目進行新賬年初余額登記。

　　林場應當自2019年1月1日起，按照新制度設置預算收入類、預算支出類科目并進行賬務處理。

　　林場存在2018年12月31日需要按照新制度預算會計核算基礎調整預算會計科目期初余額的其他事項，應當比照本規定調整新賬的相應預算會計科目期初余額。

　　林場對預算會計科目的期初余額登記和調整，應當編制記賬憑證，并將期初余額登記和調整的依據作為原始憑證。

　　四、財務報表和預算會計報表的新舊銜接

　　（一）編制2019年1月1日資產負債表

　　林場應當根據2019年1月1日新賬的財務會計科目余額，按照新制度編制2019年1月1日資產負債表（僅要求填列各項目“年初余額”）。

　　（二）2019年度財務報表和預算會計報表的編制

　　林場應當按照新制度規定編制2019年財務報表和預算會計報表。在編制2019年度收入費用表、凈資產變動表和預算收入支出表、預算結轉結余變動表時，不要求填列上年比較數。

　　林場應當根據2019年1月1日新賬財務會計科目余額，填列2019年凈資產變動表各項目的“上年年末余額”；根據2019年1月1日新賬預算會計科目余額，填列2019年預算結轉結余變動表的“年初預算結轉結余”項目和財政撥款預算收入支出表的“年初財政撥款結轉結余”項目。

　　附表1：

林場原會計科目余額明細表一