（國家稅務總局2014年大企業跨境投資稅收風險管理工作指引）
（國家稅務總局2014年大企業股權轉讓稅收風險管理工作指引）
（大企業稅務風險管理指引（試行））
（大企業稅收服務和管理工作手冊（2013年版））
（國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行））

  根據國家稅務總局關于《2014年大企業分事項稅收風險管理工作方案》確定的工作任務，制定本工作指引。具體內容稅屋如下：

  一、工作對象
       本指引中的關聯交易，是指企業與其關聯方之間的業務往來。主要包括以下類型：有形資產的購銷、轉讓和使用；無形資產的轉讓和使用；融通資金；提供勞務等。

  二、時間范圍
       2010年至2013年，企業關聯交易稅收風險。

  三、工作階段與任務
       （一）前期準備階段
       了解企業集團關聯交易有關信息，掌握企業集團生產經營和關聯交易概況。
       1.稅務總局通過CTAIS采集企業的所得稅年度申報信息、年度關聯業務往來報告信息。

 2.稅務總局通過大企業管理信息平臺采集企業集團組織架構、財務報表信息。

3.省局根據稅務總局發布的任務，補充采集并上報成員企業同期資料中的相關信息。重點包括以下信息：
     （1）集團內部主要關聯交易類型和金額；

（2）集團內部成員企業的稅負情況；

（3）集團內部設立在避稅地的成員企業及其收取費用情況（技術使用費、商標費、利息費、服務費等等）；

（4）集團內部成員享受稅收優惠情況。

稅務總局根據采集的信息，初步填制《關聯交易申報信息采集表》。

4.稅務總局和省局根據需要，補充采集企業第三方信息。      
       主要包括：海關、工商、證券、商務、外管等其他政府部門與關聯交易相關的稅屋信息；研究機構、行業組織、消費者團體、中介機構、新聞媒體和互聯網披露的相關信息；以及國際情報交換信息。

5.稅務總局通過現場訪談和查閱資料等形式，采集企業集團關聯交易風險管理機制信息和管理能力信息，填制《關聯交易風險管理機制調查表》和《關聯交易管理能力調查表》。
       關聯交易風險管理機制調查的重點包括以下內容：組織架構、部門職責、人員狀況、工作流程、工作制度、技術手冊、集團整體轉讓定價政策、對稅收政策掌握情況、與稅務機關的溝通情況、內部監督、與中介機構合作等情況。

關聯交易管理能力調查的重點包括集團轉讓定價制度的實施情況、新設業務的關聯交易管理、日常具體問題的反饋與解決、日常監督與檢查等。

（二）風險評估階段
       1.風險初評
       （1）稅務總局通過調查企業集團的風險控制環境、機構設置、轉讓定價內部控制管理、對外協調、外部協助等方面，評價企業關聯交易風險管理機制的完善程度和有效性。

（2）稅務總局通過調查企業集團的規劃能力、日常管理能力、檢查協調能力等方面，判定企業關聯交易管理能力。

稅務總局通過對企業集團關聯交易風險管理機制和管理能力的調查和評價，初步確定集團風險等級，填制《關聯交易稅收風險評價工作底稿》。

（3）稅務總局根據企業關聯交易稅收風險等級，選擇集團內關聯交易金額較高但連續虧損或微利的成員企業作為風險分析對象，下發給省局進行風險分析與復核。

2.風險分析與復核
     （1）省局通過現場訪談和查閱資料等方式，對企業落實集團關聯交易風險管理機制的情況及其自身的關聯交易管理能力進行分析評價和復核，包括集團轉讓定價制度的實施情況、新設業務的關聯交易管理、日常具體問題的反饋與解決、日常監督與檢查等。填制《關聯交易管理能力調查復核表》。

（2）省局對企業同期資料和關聯交易申報的合理性、準確性進行驗證，補充完善《關聯交易申報信息采集表》，并填制《同期資料和關聯申報的技術驗證調查表》，并判斷其與企業的內控機制是否匹配。

（3）省局根據《關聯交易主要風險和審核要點》（附后），識別企業出現的關聯交易風險。

分析過程中，省局要求異地的關聯方或可比企業提供相關資料的，填寫《特別納稅調整工作聯系單》，發給關聯方省稅務機關辦理。

（4）省局根據風險分析結果，分戶填制《企業關聯關系認定表》、《企業關聯交易認定表》、《企業可比性因素分析認定表》和《關聯交易風險分析底稿》，提出擬開展轉讓定價調查的企業名單，并完成重點分析評估報告，一并上報總局。

（5）稅務總局對各地上報的風險分析結果進行復核，確定實施風險應對的企業名單，下發各省局開展風險應對。