現行稅制對企業營運能力的影響
——更新時間：2006-09-28 12:00:41 點擊率: 4629
就流通企業而言，若其賒銷貨物款項不能及時收回，則需按規定墊付稅金；而外購貨物在未付款或分期付款所有款項未支付完畢的情況下，則不允許抵扣其進項稅額；就同一單位而言，作為賒銷方在貨款未收回的情況下（甚至是壞賬）要墊付銷項稅，而作為賒購方未付款前卻不允許抵扣其進項稅額。這種納稅義務和稅款抵扣時間不致性，對企業資金周轉產生了負面影響。以下是幾種主要的影響：
（1） 在商品經銷情況下增值稅對企業資金周轉的影響。商業企業在購進商品時，進項稅款是隨同商品貨款同時支付的，這部分資金在商品銷售尚未實現前屬墊支性質，不能抵扣。換句話說，該項資從墊支到收回的這段時間內無法得到補償，商業企業不僅為此失去可動用的貨幣資金總量，而且還需為此負擔資金占用費，這在企業銷售緩慢，庫存結構又不合理的情況下，無疑會造成企業資金短缺、周轉困難、費用負擔加重、資金使用效果降低的不利局面：
（2） 在商品代銷情況下增值稅對企業資金運用的影響。商業企業代銷商品，一般采用銷后付款的方式，按月與廠家結算貨款，且當月代銷商品款一般要待下月結。這樣，代銷商品當月實現銷售，當月發生納稅義務，但當月不結算貨款，稅款抵扣在后的倒置錯位狀況。盡管代銷商品不占用企業自有資金，在商品已銷進貨款未付的時期內只會增加企業周轉資金總量。但由于繳納銷項稅的前移，相當于項稅額的這部分資金被提前占用，未得到抵扣前不參加企業資金循環，屬體外循環資金，影響了企業資金流入量和資金使用效果。由于近年來代銷商品在企業庫存中比重迅速上升，幫增值稅對代銷商品資金運用有很大影響。
（3） 在商品賒銷情況下增值稅對企業資金運用的影響。商業企業為擴大銷售，往往采用賒銷經營策略，無論是經銷商品還是代銷商品，在賒銷方式下，都會發生貨款尚未收回，而納稅義務已經發生的情況。從資金角度看，在月末資產負債沒有增加，相反，企業不但需要為已墊付的進化資金（商品貨款和進項稅款）付出時間代價，而且需承擔支付銷項稅款的義務，這種時間上的背離，將加速企業資金緊張的局面。同時由于賒銷的存在，企業的資金風險也隨之加大，企業為此會面臨銷貨款和銷項稅金均不能收回的雙重壞賬風險，增加企業潛虧掛賬的可能性，從而影響企業財務成果的真實反映。
就工業企業而言，納稅人境內銷售貨物或者應稅勞務，其增值稅納稅義務發生時間為收到銷售款或者取得索取銷售憑據當天。對進項稅額的抵扣時間也做了規定：工業企業購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用）必須在購進貨物驗收入庫之后申報抵扣進項稅額（非偽稅控系統開具的發票）。這種時間差異也對企業資金周轉產生了影響。以下是幾種主要的影響：
（1） 現金銷售貨物對企業資金運用的影響。工業企業銷售貨物，收回的貨款中不僅包括貨物本身的價款，還包括應向購買方支取的增值稅款，在申報納稅之前，該項資金保留在企業中，成為企業一項資金來源，提高了資金的運用效果，對企業資金周轉產生積極的影響。但是增值稅的納稅期限最長是一個月，因此其積極作用是非常有限的。
（2） 賒銷貨物對企業資金運用的影響。企業為了擴大銷售，提高市場占有率，經常采取賒銷方式，即在不收回貨款的情況下將貨物發出。此時納稅義務已經發生，不僅收不到款項，相反還要支付稅金，減少了企業貨幣資金數額。同時增值稅金也構成了企業應收賬款的一個內容，增加了應收賬款的金額，如果再考慮壞賬因素，大大降低了企業資金周轉速度。
（3） 現購貨物對工業企業資金周轉的影響。企業購入貨物，其增值稅可以申報抵扣，但抵扣時間要等到貨物入庫以后（非防偽稅控系統開具的發票），這部分無法抵扣的稅金需要付現，降低了資金運用效果，貨物入庫時間間隔起長，企業付出的代價越大。對于防偽稅控系統開具的發票，則需要到稅務機關證，認證通過才可以申報抵扣，無形之中更增加了企業申報抵扣的自主權，對企業資金周轉產生負面影響。
（4） 賒購貨物對企業資金周轉的影響。企業在不付款的情況下先期取得貨物，由于貨物已經入庫，其增值稅可以抵扣，此時也不需要付出現金，提高了企業資金運用效率（防偽稅控系統開具的發票，如果能盡快到稅務機關認證，也能起到同樣的效果）。
稅收問題是影響企業資金周轉的一個不容忽視的因素。其中既有一些對企業資金運用效果不利的因素，也有一些有利的因素。在分析企業營運能力時，千萬不要忽視稅收的影響，將稅收因素納入到營運能力分析過程中全盤考慮。這樣我們可以在經營過程中采取積極措施、合理籌劃，充分利用有利因素，盡量避免不利因素，最大限度提升企業價值。
